Fiscalidad Esencial: Elementos y Principios del Régimen Tributario
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Concepto de Tributo
Los tributos son ingresos públicos exigidos por una administración pública con el fin de obtener fondos para el sostenimiento de los gastos públicos. Entre la administración y los ciudadanos se establece una relación jurídica tributaria.
Principios de las Normas Tributarias
Justicia
Se le pedirá a cada ciudadano lo que le corresponde, buscando una distribución equitativa de la carga fiscal.
Igualdad
La carga fiscal será la misma para todos los ciudadanos en situaciones similares, sin discriminación.
Generalidad
Todos los ciudadanos están obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, salvo excepciones legalmente establecidas.
Progresividad
A mayor nivel de renta o capacidad económica, mayor será la contribución, buscando una redistribución de la riqueza.
No Confiscatoriedad
Los impuestos, tasas, etc., no pueden ser tan elevados como para adueñarse de todos nuestros bienes o agotar nuestra capacidad económica.
Capacidad Económica
Se refiere a la capacidad de una persona para aportar un determinado impuesto, es decir, cuando posee suficiente dinero o patrimonio para ello.
Es importante destacar que las normas tributarias no tienen efecto retroactivo, es decir, no afectan a situaciones o normas anteriores a su entrada en vigor.
Fuentes del Ordenamiento Tributario
Las principales fuentes que regulan el sistema tributario son:
- Constitución Española
- Tratados y Convenios Internacionales
- Normas de la Unión Europea
- Leyes (Orgánicas y Ordinarias)
- Disposiciones Reglamentarias (Reales Decretos, Órdenes Ministeriales, etc.)
Clasificación de los Tributos
Tasas
Su hecho imponible consiste en la utilización o el aprovechamiento del dominio público, o la prestación de servicios que beneficien de modo particular al obligado tributario.
Contribuciones Especiales
Su hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o de un aumento de valor de los bienes del obligado tributario como consecuencia de la realización de obras públicas o el establecimiento de servicios públicos que le afecten especialmente.
Impuestos
Son tributos exigidos sin contraprestación directa, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente (ej. IRPF).
Elementos Clave del Sistema Tributario
Contribuyente
Es el individuo o entidad que soporta la carga económica del tributo, es decir, quien paga el impuesto.
Sujeto Pasivo
Persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sean principales o formales. Sus obligaciones incluyen:
- Declarar y pagar los tributos que le correspondan.
- Cumplir las obligaciones formales específicas de cada tributo (ej. presentar declaraciones informativas).
Deuda Tributaria
Está formada por la cuota líquida. Si esta no se paga dentro de los plazos establecidos, la cuota líquida aumentará y se convertirá en deuda tributaria, incluyendo recargos e intereses de demora.
Precios Públicos
Cantidades que se pagan por la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público, cuando no concurren las circunstancias para exigir una tasa.
Hecho Imponible
Es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Los Impuestos: Principal Fuente de Ingresos
Los impuestos son la principal fuente de ingresos tributarios para el Estado, permitiendo financiar los servicios públicos y el gasto social.
Clasificación de los Impuestos
Impuestos Directos
Gravan la obtención de rentas y el patrimonio. Tienen en cuenta la situación personal y económica del contribuyente (ej. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF).
Impuestos Indirectos
Gravan el consumo de bienes y servicios, así como la transmisión de bienes. No tienen en cuenta la situación personal del contribuyente (ej. Impuesto sobre el Valor Añadido - IVA).
Impuestos Especiales
Son un subgrupo de los impuestos indirectos que gravan el consumo de determinados bienes, como el tabaco, las bebidas alcohólicas o los hidrocarburos.
Elementos de la Declaración-Liquidación Tributaria
Base Imponible
Es la magnitud dineraria o no dineraria resultante de la medición o valoración del hecho imponible. Los métodos de determinación pueden ser:
- Estimación Directa
- Estimación Objetiva
- Estimación Indirecta
Base Liquidable
Es el resultado de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas por la ley.
Tipo de Gravamen
Es la cifra o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra. El conjunto de tipos de gravamen aplicables en un tributo se denomina tarifa, y pueden ser específicos (cantidad fija por unidad) o porcentuales.
Cuota Tributaria
Se calcula aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
Cuota Líquida
Es el resultado de restar a la cuota íntegra las deducciones o bonificaciones que legalmente procedan.
Formas de Extinción de la Deuda Tributaria
La deuda tributaria puede extinguirse por diversas vías:
- El pago
- La prescripción
- La compensación
- La condonación
Infracciones y Sanciones Tributarias
Las Infracciones Tributarias son acciones u omisiones dolosas o culposas, con cualquier grado de negligencia, que estén tipificadas y sancionadas por la ley.
Clasificación de las Infracciones
Se clasifican según su gravedad en:
- Leves
- Graves
- Muy Graves
Ejemplos de Infracciones Tributarias
- Obtener indebidamente deducciones, devoluciones o beneficios fiscales.
- Incumplir obligaciones contables y registrales.
- No presentar o presentar fuera de plazo declaraciones o documentos exigidos.
Las Sanciones pueden ser pecuniarias (multa fija o proporcional) o no pecuniarias (ej. pérdida de beneficios fiscales). Las sanciones tributarias se extinguen por el pago, por prescripción del derecho para exigir su pago, por compensación, por condonación y por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas.