Fiscalidad Esencial: Conceptos Tributarios y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España

Fundamentos de la Tributación: Conceptos Clave

El impuesto es un ingreso público creado por la ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligación tributaria originada por un determinado hecho imponible.

Conceptos Tributarios Esenciales

• Hecho imponible: Es la razón o el evento que hace que se deba pagar el impuesto.
• Sujeto a un impuesto: Se refiere a si una persona o entidad está ligada o no a una obligación tributaria.
• Exento del impuesto: Significa que no se paga un impuesto debido a una deficiencia o condición específica establecida por la ley.
• Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica que está obligada a pagar el impuesto.
• Domicilio fiscal: Es el lugar donde reside el sujeto pasivo para efectos de Hacienda. Solo se puede tener un domicilio fiscal, que es donde la persona se empadrona. Para las personas jurídicas, al realizar el acto de constitución, también deben empadronarse en la dirección donde estará la empresa. Es posible cambiar de ciudad y, por lo tanto, de domicilio fiscal. Todas las comunicaciones oficiales se realizarán en el domicilio fiscal.
• Base imponible (B.I.): Es aquella cantidad, expresada en euros, sobre la cual se tiene que calcular el impuesto. Es la magnitud que el Estado especifica para el cálculo.
• Base liquidable: Es la cantidad sobre la cual se realiza el cálculo final del impuesto, tras aplicar posibles reducciones o bonificaciones a la base imponible.
• Tipo de gravamen: Es el porcentaje que se aplica a la Base Liquidable (BL) para calcular la cuota del impuesto.
• Cuota del impuesto: Es la cantidad final que se tiene que pagar, calculada según el porcentaje del tipo de gravamen.
• Deuda tributaria: Es diferente a la cuota del impuesto. Representa lo que se debe al Estado por un impuesto. Si la cuota es lo que se debe pagar en el plazo establecido, la deuda tributaria puede incluir recargos o intereses por pago tardío.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es el Impuesto sobre el Valor Añadido. Desde un punto de vista técnico, es un impuesto que recae sobre el consumo y grava diversas operaciones. Las operaciones que afecta el IVA son:

• Entrega de bienes y prestaciones de servicios ejecutados por empresarios y profesionales.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes (realizadas por profesionales, empresarios y particulares).

Territorios de Aplicación del IVA

El IVA se aplica en la Península Ibérica y las Islas Baleares. NO se aplica en:

• Islas Canarias (donde se aplica el Impuesto General Indirecto Canario - IGIC).
• Ceuta y Melilla (donde se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación - IPSI).

Existen particularidades en el País Vasco y Navarra, que cuentan con regímenes forales propios.

Funcionamiento del Impuesto: IVA Soportado y Repercutido

Para entender cómo funciona el IVA, es fundamental distinguir entre IVA soportado e IVA repercutido:

• IVA soportado: Es el IVA que los empresarios y profesionales pagan en sus adquisiciones (por ejemplo, materiales, herramientas, servicios) al realizar una compra.
• IVA repercutido: Es el IVA que los empresarios y profesionales cobran a sus clientes al vender sus productos o prestar sus servicios. Este IVA es posteriormente ingresado a Hacienda.

La liquidación del IVA se realiza mediante la diferencia: IVA repercutido - IVA soportado.

• Si el resultado es positivo: el empresario debe ingresar esa cantidad a Hacienda.
• Si el resultado es negativo: el empresario tiene un saldo a su favor, que puede compensar en la siguiente liquidación positiva o solicitar su devolución.

Tipos Imponibles del IVA

Los tipos de gravamen del IVA, según el documento original, son:

• General: 16%
• Reducido: 7%
• Superreducido: Aplicado a primeras materias y bienes de primera necesidad.

(Nota del profesor: Es importante verificar los tipos impositivos actuales, ya que estos pueden variar con el tiempo. Los tipos mencionados corresponden a un periodo anterior a las reformas fiscales más recientes en España.)

Calendario de Declaración y Liquidación del IVA

La declaración y liquidación del IVA se realiza trimestralmente, con un resumen anual:

• 1er Trimestre: Entre el 1 y el 20 de abril.
• 2º Trimestre: Entre el 1 y el 20 de julio.
• 3er Trimestre: Entre el 1 y el 20 de octubre.
• 4º Trimestre: Entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.
• Resumen Anual: Entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.

Régimen Simplificado del IVA

El régimen simplificado es una modalidad especial del IVA en la que la cuota de IVA a pagar es determinada por el Estado, basándose en módulos o estimaciones, en lugar de la diferencia entre IVA repercutido y soportado. Este régimen está dirigido a ciertos tipos de actividades y suele aplicarse a negocios con una facturación inferior a 450.000 € al año.

Esquema de Liquidación en Régimen Simplificado

• IVA cobrado: Cantidad fija (determinada por módulos).
• IVA pagado: Según el libro de compras / cuota pagada.

Libro de Compras

Cada vez que se realiza una compra, es obligatorio registrarla en el libro de compras. Los datos esenciales a apuntar son:

1. Fecha de la operación.
2. Nombre de la persona o empresa vendedora.
3. Dirección del vendedor.
4. NIF/DNI del vendedor.
5. Base imponible (cantidad sin IVA).
6. Tipo de IVA aplicado.
7. IVA que se ha pagado.
8. Total que se ha pagado.
9. Número de factura.

Libro de Ventas

El libro de ventas es similar al libro de compras, pero registra las operaciones de venta. En este caso, el NIF/DNI que se anota será el de la persona o empresa que ha comprado nuestros productos o servicios.

Frecuencia de Pago del IVA

La mayoría de las liquidaciones del IVA se realizan cada tres meses. Para pagar el IVA, se utiliza un documento oficial donde se registra el total correspondiente a esos tres meses, presentándose un total de cuatro veces al año. Adicionalmente, al final del año fiscal, el Estado solicita un resumen anual que consolida la información de los cuatro trimestres.