Exemple de registre d'operacions comptables

Compra d'accions com a inversió financera a llarg termini

Compra de 500 accions de 10€ valor nominal cadascuna, al 110%, comissió societat de valors 2%, impostos 14€, comissió bancària 10,50€.

Subscriu la totalitat de l'efectiu i desemborsa un 50%.

Càlculs previs:

• Valor efectiu compra = 500 * 10 * 110% = 5.500€
• Comissió = 2% de 5.500€ = 110€
• Impostos = 14€
• Comissió Bancària = 10,50€
• Total: 5.500 + 110 + 14 + 10,50 = 5.634,50€

Assentaments:

• 5.500€ (250) a (572) 2.785,50€
• 110€ (626)
• 14€ (631)
• 10,50€ (627)
• 2.750€ (259)

Pagament del desemborsament pendent

Tres mesos més tard, se li exigeix la meitat del desemborsament pendent (2.750€ / 2 = 1.375€).

Assentaments:

• 1.375€ (259) a (556) 1.375€

Dividend a compte

Acorda la concessió als socis d'un dividend "a compte" per import de 2.000€.

Assentaments:

• 2.000€ (557) a (526) 2.000€

Reclamació de l'efectiu pendent

Reclama la part d'efectiu pendent (1.375€).

Assentaments:

• 1.375€ (259) a (556) 1.375€

Abonament dels dividends a compte

Abona els dividends a compte amb una retenció del 18%.

Assentaments:

• 2.000€ (526) a (4751) 360€
• 1.640€ (572)

Dividend a distribuir

El dividend que acorda distribuir entre els socis és de 3.000€.

Assentaments:

• 3.000€ (129) a (526) 1.000€
• 2.000€ (557)

Abonament del dividend

Abona aquest dividend amb una retenció del 18%.

Assentaments:

• 1.000€ (526) a (4751) 180€
• 820€ (572)

Compra d'obligacions

Compra 900 obligacions de 10€ valor nominal, amb venciment a 1 any, cotitzen al 99%. Comissió societat de valors 50€, impostos 11€, comissió bancària 7,5€.

Càlculs previs:

• Valor efectiu compra = 900 * 10 * 99% = 8.910€
• Comissió societat de valors: 50€
• Impostos: 11€
• Comissió Bancària: 7,5€
• Total: 8.910 + 50 + 11 + 7,5 = 8.978,50€

Assentaments:

• 8.910€ (541) a (572) 8.978,50€
• 50€ (626)
• 11€ (631)
• 7,5€ (627)

Interessos de les obligacions

Aquestes obligacions li han proporcionat uns interessos de 300€, queden pendents.

Assentaments:

• 300€ (546) a (761) 300€

Cobrament dels interessos

Cobra els interessos després de treta la retenció del 18%.

Assentaments:

• 54€ (473) a (546) 300€
• 246€ (572)

Venda d'obligacions

Ven passats 8 mesos el paquet d'obligacions quan la seva cotització és del 97%. Comissió de la societat de valors = 39€, impostos 9€ i comissió bancària 8€.

Càlculs previs:

• Valor efectiu venda = 900 * 10 * 97% = 8.730€
• Comissió societat de valors: 39€
• Impostos: 9€
• Comissió bancària: 8€
• Total: 8.730 - 39 - 9 - 8 = 8.674€

Assentaments:

• 8.674€ (572) a (541) 8.910€
• 236€ (666)
• 39€ (626)
• 9€ (631)
• 8€ (627)

Emissió d'un emprèstit

Emet un emprèstit per 1.000 obligacions no convertibles d'un valor de 15€, a amortitzar en un termini de 12 mesos. Interès 10% anual. És subscrita i desemborsada.

Assentaments:

• 15.000€ (572) a (500) 15.000€

Interessos meritats

L'empresa carrega els interessos meritats (15.000 * 10% = 1.500€).

Assentaments:

• 1.500€ (661) a (506) 1.500€

Amortització dels títols

Amortitza la totalitat dels títols, retornant pel banc el seu import i abonant els interessos, realitzant una retenció a compte del 18%.

Assentaments:

• 16.500€ (177) a (509) 15.000€
• 1.500€ (506)
• 15.000€ (509) a (572) 15.000€
• 1.500€ (506) a (475) 270€
• 1.230€ (572)

Compra d'ordinador i programa informàtic

Compra un ordinador per 1.500€ i un programa informàtic 450€ (IVA inclòs), acceptant una lletra de canvi amb venciment a 18 mesos per la quarta part del total de l'operació i la resta la deixa a deure a 2 mesos. Vida útil: 4 anys.

Càlculs previs:

• IVA ordinador: 1.500€ * 21% = 315€
• Base imposable ordinador: 1.500€ - 315€ = 1.185€
• IVA programa informàtic: 450€ * 21% / 121 = 78,10€
• Base imposable programa informàtic: 450€ - 78,10€ = 371,90€
• Total operació: 1.185€ + 371,90€ = 1.556,90€
• Pagament amb lletra de canvi: 1.556,90€ / 4 = 389,23€
• Pagament a deure: 1.556,90€ - 389,23€ = 1.167,67€

Assentaments:

• 1.185€ (217) a (523) 1.462,50€
• 371,90€ (206) a (472) 487,50€
• 315€ (472)
• 78,10€ (472)
• 389,23€ (401)

Compra d'elements de l'immobilitzat

Comprem elements de l'immobilitzat:

• 1 taula i 2 cadires = 950€. Vida: 5 anys.
• Un camió: 300.000€. Vida útil 15 anys.
• Una carretilla: 100.000€. Vida: 10 anys.
• Un edifici valorat en 1.800.000€, dels quals 350.000€ són el solar. Vida: 50 anys.

Paguem el 10% per transferència, 30% la deixem a deure a 8 mesos, 40% amb lletres de canvi a 36 mesos i la resta amb lletres de canvi a 6 mesos.

Càlculs previs:

• Total immobilitzat: 950 + 300.000 + 100.000 + 1.450.000 = 1.850.950€
• Pagament per transferència: 1.850.950 * 10% = 185.095€
• Deute a 8 mesos: 1.850.950 * 30% = 555.285€
• Lletres de canvi a 36 mesos: 1.850.950 * 40% = 740.380€
• Lletres de canvi a 6 mesos: 1.850.950 - 185.095 - 555.285 - 740.380 = 370.190€

Assentaments:

• 950€ (216) a (572) 185.095€
• 300.000€ (213) a (523) 555.285€
• 100.000€ (218) a (175) 740.380€
• 1.450.000€ (210) a (401) 370.190€
• 185.095€ (572)

Amortització de l'immobilitzat

Comptabilitza l'amortització que aplicarem a final d'any d'aquests immobilitzats.

Càlculs previs:

• Amortització taula i cadires: 950€ / 5 anys = 190€
• Amortització camió: 300.000€ / 15 anys = 20.000€
• Amortització carretilla: 100.000€ / 10 anys = 10.000€
• Amortització edifici: 1.450.000€ / 50 anys = 29.000€

Assentaments:

• 190€ (680) a (280) 190€
• 20.000€ (681) a (281) 20.000€
• 10.000€ (682) a (282) 10.000€
• 29.000€ (683) a (283) 29.000€

Beneficis i reserves

Amb un capital de 750.000€, ha obtingut uns beneficis de 1.800.000€.

• Reserva Legal: 160.000€
• Reserva estatutària: 10%
• Reserva voluntària: 30%
• Retribució als socis: 50%.

Càlculs previs:

• Reserva estatutària: 1.800.000 * 10% = 180.000€
• Reserva voluntària: 1.800.000 * 30% = 540.000€
• Retribució als socis: 1.800.000 * 50% = 900.000€

Assentaments:

• 1.800.000€ (129) a (1141) 160.000€
• 180.000€ (113)
• 540.000€ (112)
• 900.000€ (526)
• 180.000€ (120)

Abonament dels beneficis als socis

Abonem als socis els beneficis que els hi corresponen amb retenció del 18%.

Assentaments:

• 900.000€ (526) a (4751) 162.000€
• 738.000€ (572)

Emissió d'un emprèstit

Emet un emprèstit per 2.000 obligacions no convertibles d'un valor de 12€ a amortitzar en un termini de 36 mesos. Interès 10% anual. És subscrit i desemborsat.

Assentaments:

• 24.000€ (572) a (177) 24.000€

Interessos meritats

L'empresa carrega els interessos meritats (24.000 * 10% = 2.400€).

Assentaments:

• 2.400€ (6613) a (177) 2.400€

Pagament d'interessos

A final del primer any, paga els interessos fent una retenció a compte 18%.

Assentaments:

• 2.400€ (177) a (506) 2.400€
• 2.400€ (506) a (475) 432€
• 1.968€ (572)

Amortització dels títols

Amortitza la totalitat dels títols, retornant el seu import i abonant els interessos del 3r any, realitzant una retenció a compte del 18%.

Assentaments:

• 26.400€ (177) a (509) 24.000€
• 2.400€ (506)
• 24.000€ (509) a (572) 24.000€
• 2.400€ (506) a (475) 432€
• 1.968€ (572)

Compra d'un cotxe

Comprem un cotxe per anar a visitar als clients 35.000€. Vida útil: 8 anys. Paguem un 10% al comptat i per la resta dues lletres a 10 mesos i a 24 mesos.

Càlculs previs:

• Pagament al comptat: 35.000 * 10% = 3.500€
• Import lletres: 35.000 - 3.500 = 31.500€

Assentaments:

• 35.000€ (213) a (525) 19.057,50€
• 19.057,50€ (175)
• 3.500€ (572)

Amortització del cotxe

A final d'any comptabilitzem l'amortització del cotxe (35.000 / 8 anys = 4.375€).

Assentaments:

• 4.375€ (681) a (281) 4.375€

Canvi d'ús del cotxe

Al cap de 6 anys el deixem a l'empresa per anar des de la fàbrica al magatzem.

Assentaments:

• 35.000€ (213) a (218) 35.000€

Beneficis i reserves

Amb un capital de 1.200.000€, ha obtingut beneficis de 800.000€.

• Reserva legal: 60.000€
• Reserva estatutària: 10%
• Reserva voluntària: 30%
• Retribució als socis: 45%.

Càlculs previs:

• Reserva estatutària: 800.000 * 10% = 80.000€
• Reserva voluntària: 800.000 * 30% = 240.000€
• Retribució als socis: 800.000 * 45% = 360.000€

Assentaments:

• 800.000€ (129) a (112) 60.000€
• 80.000€ (1141)
• 240.000€ (113)
• 360.000€ (526)
• 40.000€ (120)

Pagament dels beneficis als socis

Assentament de pagament dels beneficis als socis amb una retenció del 18%.

Assentaments:

• 360.000€ (526) a (572) 295.200€
• 64.800€ (4751)

Cobrament d'un soci

Quin assentament farà un soci que ha de cobrar 550€?

Assentaments:

• 550€ (545) a (760) 550€

Pagament al soci

I el dia que rep el pagament?

Assentaments:

• 99€ (473) a (545) 550€
• 451€ (572)

Préstec bancari

Una empresa demana un préstec de 10.000€ al banc que li és concedit.

Assentaments:

• 10.000€ (572) a (520) 10.000€

Interessos del préstec

Els interessos anuals d'aquest préstec 1.050€ queden pendents de pagament.

Assentaments:

• 1.050€ (662) a (527) 1.050€

Pagament d'interessos

El banc ens cobra els interessos, deu dies després.

Assentaments:

• 1.050€ (527) a (572) 1.050€

Compra d'accions a curt termini

Compra com a inversió financera a curt termini 500 accions de 10€ valor nominal al 130%, comissió societat de valors 3%, impostos 18€, comissió bancària 10€.

Càlculs previs:

• Valor efectiu compra: 500 * 10 * 130% = 6.500€
• Comissió societat de valors: 6.500 * 3% = 195€
• Impostos: 18€
• Comissió bancària: 10€
• Total: 6.500 + 195 + 18 + 10 = 6.723€

Assentaments:

• 6.500€ (540) a (572) 6.723€
• 195€ (626)
• 18€ (631)
• 10€ (627)

Reclamació del capital pendent

L'empresa reclama el capital pendent, tres mesos més tard.