Evaluación y Mejora de Controles Internos: Informe de Auditoría

Evaluación del Funcionamiento Real de los Controles Internos

Propósito

1. Ponderación de los riesgos individuales de la auditoría.
2. Determinación de los procedimientos de auditoría a aplicar, alcance y oportunidad.

Características

Se pueden descubrir defectos de control no detectados en las etapas estudiadas hasta aquí debido a dos razones:

1. Existe el riesgo de considerar aceptable algo que no lo es, debido a que los controles de las pruebas son por muestreo.
2. Con posterioridad al examen, podrían haber habido cambios en los sistemas que no estuviesen en conocimiento del auditor.

Ponderación de los Riesgos Individuales en Auditoría

1. Riesgos relacionados a los rubros o transacciones.

Composición de un Informe de Auditoría

• Estructura y Contenido del informe: Los informes de auditoría tienen el siguiente formato:
  • Introducción, objetivo y alcance de la auditoría, período cubierto, resumen de los procedimientos de auditoría realizados.
  • Observaciones y recomendaciones detalladas de la auditoría.
  • Respuestas de la gerencia a las observaciones con las acciones correctivas a llevar.
• Criterios de inclusión de las observaciones: La decisión de incluir o no las observaciones en un informe de auditoría dependerá de su materialidad y el destinatario.
• Restricciones sobre la implementación de recomendaciones: El auditor debe tratar las recomendaciones y las posibles fechas de implementación durante el proceso de divulgación del informe de auditoría. El auditor debe darse cuenta de que diversas restricciones pueden limitar la implementación inmediata.
• Comunicación de resultados a la gerencia y al Comité de Auditoría: El auditor debe tener presente que su responsabilidad final es la gerencia superior y el comité de Auditoría del Directorio. Un informe de fácil lectura, gramaticalmente correcto y breve, que presente los hallazgos a la gerencia en forma comprensible. Los informes ejecutivos deben carecer de terminología extraña. (Transparencias, Diapositivas, etc.).

Acciones de la Gerencia para implementar las Recomendaciones: Los auditores deben tener un programa de seguimiento para determinar si se han tomado las acciones correctivas prometidas según las recomendaciones de auditoría. Los resultados del seguimiento deben ser comunicados a los niveles correspondientes.

Relevamiento de la Información

El registro de la evidencia en el proceso de auditoría: El registro de la evidencia reunida es una actividad continua. La expresión "evidencia de auditoría" se refiere tanto a la recolectada durante la reunión de evidencias como la registrada con motivo del planeamiento.

• Medio de registro: La evidencia de auditoría puede registrarse en: 1) papeles de trabajo; 2) otros elementos como archivos electrónicos, cintas de audio y video.
• Funciones de la evidencia colectada: la evidencia de auditoría facilita:

1. El planeamiento y la administración del trabajo.
2. La evaluación final y la preparación del informe.
3. La defensa del alcance del trabajo y del contenido del informe.
4. La programación de auditorías futuras del mismo cliente o de otros con actividad similar.

• Contenido mínimo: Debe ser el que permita el cumplimiento de las funciones indicadas en la sección anterior.