Evaluación Integral de la Salud Financiera y Económica Empresarial

Conceptos Fundamentales para la Evaluación de la Situación Empresarial

Tipos de Análisis Financiero-Contable

• Análisis Patrimonial: Estudia la estructura y la composición del Activo y del Patrimonio Neto (PN) y Pasivo (P), las relaciones entre las diferentes masas patrimoniales y el equilibrio financiero y de las inversiones.
• Análisis Financiero: Estudia la solvencia y la liquidez de las inversiones de la empresa.
• Análisis Económico: Estudia los resultados de la empresa a partir de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para obtener una visión de la rentabilidad, productividad, crecimiento y expectativas.

Situación de Equilibrio Empresarial

Una situación equilibrada debe observarse en diversos aspectos:

1. Equilibrio Patrimonial

Establece la igualdad básica en el ámbito contable (Activo = Pasivo + Patrimonio Neto).

2. Equilibrio Financiero

Observa que la empresa esté en disposición de hacer frente a los pagos y satisfacer las obligaciones.

3. Equilibrio Económico

Comprueba la rentabilidad para que sea consecuente con las inversiones, los recursos financieros utilizados y la situación relativa de la empresa en su mercado.

Documentación y Verificación Externa

Auditoría

Es el estudio de las cuentas anuales de una empresa para analizar si describen fielmente los hechos económicos producidos. Se elabora un informe sobre la fiabilidad de la información económico-financiera analizada.

Memoria

Es un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de las cuentas anuales. Aporta información sobre temas como:

• Actividad de la empresa: Se describe el objeto social y las actividades a las que se dedica.
• Activos financieros: Revelan el valor contable de cada una de las categorías de pasivos financieros señalados en las normas de registro y valoración.
• Desglose y análisis de movimientos.
• Situación fiscal: Informa sobre el Impuesto de Sociedades (IS) y otros impuestos.

Componentes de las Cuentas Anuales

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN)

Es un estado contable que informa sobre la variación del Patrimonio Neto, detallando los siguientes aspectos:

• Resultado del ejercicio de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (CPyG).
• Importe de los ingresos o gastos reconocidos en el Patrimonio Neto.
• Variaciones por operar con socios o propietarios.
• Restantes variaciones que se producen en el PN.
• Informa de ajustes al PN debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

Estado de Flujos de Efectivo (EFE)

Es un componente de las cuentas anuales, de carácter voluntario para contabilizar según el Plan General de Contabilidad para Pymes (PGC Pyme), que tiene que informar sobre el origen y utilización de los activos monetarios del efectivo y otros activos líquidos.

Marco Normativo Contable

Plan General de Contabilidad (PGC)

Es obligatorio y rige la contabilidad, sea cual sea la forma jurídica de la entidad, individual o societaria.

Principios Contables Fundamentales

Son directrices que sirven para confeccionar la contabilidad, y la información proporcionada debe ser fiable y relevante. Los básicos son:

1. Empresa en Funcionamiento: Los estados financieros se preparan asumiendo que la empresa continuará en un futuro previsible.
2. Devengo: Registro contable de las transacciones y demás sucesos empresariales, atendiendo a la corriente real que los origina.
3. Uniformidad: Establece la obligatoriedad de mantener en el tiempo un criterio adoptado por la empresa dentro de las alternativas permitidas. Solo se modifica si se alteran las premisas subyacentes.
4. Prudencia: Inclusión de un grado razonable de precaución en las estimaciones realizadas bajo condiciones de incertidumbre de acontecimientos y circunstancias.
5. No Compensación: Prohíbe la compensación de las partidas de activo con las de pasivo y las de gastos con las de ingresos.
6. Importancia Relativa: Permite la no aceptación estricta de algún principio o criterio contable cuando la incidencia cuantitativa y cualitativa sea de escasa relevancia.