Elementos Clave del Proceso de Auditoría: Contrato, Técnicas y Planificación Estratégica

Contrato o Carta de Encargo

El encargo se formaliza a través de un contrato donde deben incluirse, entre otros, los siguientes aspectos:

• Objeto de la auditoría: Delimitación del alcance de la auditoría y de las condiciones bajo las cuales se desarrollará.
• Información y responsabilidad de la entidad: Determinación de las condiciones de acceso a la documentación e información necesaria de la entidad a auditar.
• Plazos y planificación: Indicación de los plazos para la entrega de la documentación.
• Informe y colaboración: Especificación de quiénes son los destinatarios del informe.
• Responsabilidad del auditor: Declaración sobre la inexistencia de conflictos de interés que puedan afectar la independencia del auditor.
• Indicaciones sobre la información: Obligación de mantener el secreto profesional y la confidencialidad de la información.
• Honorarios profesionales: Detalle de los honorarios a percibir, su composición y las condiciones de pago.

Técnicas de Auditoría

Evidencias

Toda auditoría es un procedimiento sistemático y documentado de revisión para la obtención de evidencias, realizado por un profesional o equipo de profesionales independientes y expertos en la materia que constituya su objeto, con el fin de emitir un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión técnica y responsable sobre la adecuación a la normativa legal, reglas o criterios objetivos que sean de aplicación a la entidad auditada.

La evidencia obtenida deberá recogerse en los Papeles de Trabajo del auditor como justificación y soporte del trabajo efectuado.

Papeles de Trabajo

El auditor debe conservar todos los documentos de trabajo que puedan constituir las pruebas o evidencias de su actuación profesional encaminadas a formar una opinión.

Estos comprenden el conjunto de documentos aportados por la entidad y los obtenidos por el propio auditor en registros públicos.

Herramientas Estadísticas

Cuando el volumen de información a examinar en una auditoría es muy grande, la revisión de todos los documentos resulta muy costosa y dificulta la obtención del informe. Por ello, se utilizan herramientas estadísticas que ahorran tiempo y dinero, y proporcionan fiabilidad.

Ratios

Los ratios permiten analizar el estado actual o pasado de una organización en función de niveles óptimos definidos para ella, estableciendo una comparación.

Plan Global de Auditoría

El programa de auditoría supone el detalle y la concreción de las pruebas y procedimientos establecidos en el Plan Global para cumplir los objetivos del encargo. Las actuaciones que comprende esta fase son:

1. Reunión preparatoria.
2. Coordinación de un calendario de actuaciones.
3. Coordinación del equipo auditor.

Es necesario recabar información sobre las características sociolaborales de la empresa, su organización, sus particularidades y el sector en el que opera.

Con la información obtenida, se puede materializar un plan global de auditoría.