Descompte i gestió d’efectes: comptabilitat i comptes clau

1. Descompte d'efectes: què és i comptes implicats

En què consisteix el descompte d’efectes?

Consisteix en la presentació de la lletra de canvi a un intermediari financer, normalment una entitat bancària, amb la finalitat de rebre'n l'import abans de la seva data de venciment.

• 431 Clients, efectes comercials a cobrar: recull els crèdits amb clients, formalitzats en efectes de gir acceptats.
• 4311 Efectes comercials descomptats: indica les lletres enviades al banc.
• 5208 Deutes per efectes descomptats: deutes a curt termini amb bancs.
• 626 Serveis bancaris o similars: s'anota la quantitat satisfeta en concepte de serveis bancaris o similars.
• 65 Interessos per descompte d'efectes i operacions de factoring: interessos en les operacions de descompte de lletres.

2. Impagament: què ha de fer el banc i l'empresa?

En el descompte d'efectes, si el lliurat no paga la lletra al seu venciment, què haurà de fer el banc? I l'empresa que descompte l'efecte?

Si hi ha impagament, el banc practicarà l'operació corresponent sobre el compte corrent del venedor per cobrar l'import de la lletra més les despeses derivades de l'impagament.

Com a referència d'assentament comptable apareix la relació entre 4315 i 4311.

3. Gestió de cobrament d'efectes: en què consisteix i comptes

En què consisteix l'operació de gestió de cobrament d'efectes? Indica els comptes que hi intervenen i el seu contingut.

El banc actua únicament com a cobrador i les seves gestions es limiten a rebre la lletra de canvi per cobrar-la al venciment i, posteriorment, abonar el valor de la lletra al compte de l'empresa.

• 431 Clients, efectes comercials a cobrar: recull els crèdits amb clients, formalitzats en efectes de gir acceptats.
• 4312 Efectes comercials en gestió de cobrament: indica les lletres que han estat enviades per a gestió de cobrament.
• 4315 Efectes comercials impagats.
• 626 Serveis bancaris i similars.
• 472 IVA suportat.

4. Subgrup 46: què cal registrar

Quins conceptes s'hauran de registrar al subgrup 46: Personal? I en els comptes que el formen?

Al subgrup 46 es registren els lliuraments a compte de remuneracions al personal de l'empresa.

5. Ajustos per periodificació: què aconsegueixen?

Què aconsegueixen les empreses a través dels anomenats <<Ajustos per periodificació>>?

Permeten ajustar les despeses i els ingressos al període corresponent.

Consolidació

1. Grup 4 segons el PGC de Pimes

Segons el PGC de Pimes, al grup 4 es recullen els creditors i deutors per operacions comercials.

2. Subgrups per obligacions i drets de cobrament

En quins subgrups s'hauran de registrar les obligacions de pagament i els drets de cobrament que es generen en el tràfic habitual de les mercaderies?

• Les obligacions de pagament: compte 401 (proveïdors).
• Els drets de cobrament: compte 431 (clients).

3. Compte 400 i compte 430: què registrar

Què s'haurà de registrar al compte (400) Proveïdors? I al compte (430) Clients?

• 400 S'hauran de comptabilitzar els deutes amb subministradors de mercaderies i de la resta de béns definits al grup 3.
• 430 Els crèdits amb compradors de mercaderies i altres béns definits al grup 3.

4. On figuren 400 i 430 al balanç

Al balanç de situació, on es figurarà el compte (400) Proveïdors? I el compte (430) Clients?

El compte 400 figura al passiu corrent del balanç. El compte 430 figura a l'actiu corrent del balanç.

5. Compte 436: què registrar

Què s'haurà de registrar al compte (436) Clients de dubtós cobrament?

436 Saldos de clients, inclosos els formalitzats en efectes de gir o els crèdits en operacions de factoring.

6. Compte 406 i 437: envasos i embalatges

Què s'haurà de registrar al compte (406) Envasos i embalatges a retornar a proveïdors? I al compte (437) Envasos i embalatges a retornar per clients?

• 406 L'import dels envasos i els embalatges carregats en factura pels proveïdors amb facultat de devolució.
• 437 L'import dels envasos i els embalatges carregats en factura als clients.

7. On figuren 406 i 437 al balanç

Al balanç de situació, on figurarà el compte (406) Envasos i embalatges a retornar a proveïdors? I el compte (437) Envasos i embalatges a retornar per clients?

El compte 406 figura al passiu corrent del balanç, minorant el compte 400 Proveïdors. El compte 407 (relacionat) figurarà a l'actiu corrent del balanç minorant el compte 430 Clients.