Declaración de la Renta y Obligaciones Fiscales en España: Claves para Contribuyentes

Cálculo de la Base Imponible General y del Ahorro

Rendimientos del Trabajo Personal (RTP)

Se calcula como: Ingresos (Nómina) - Gastos - 2K

Rendimientos del Capital Inmobiliario (RKI) - Alquileres

Se calcula como: +Ingresos - (IBI/12) - Amortización

• Amortización: Compra * VC% * 3% * (x/12)
• Valores catastrales: 100 - x = %

Rendimientos de Actividades Económicas (RAAEE) - Autónomos y Negocios

Se tienen en cuenta los ingresos y gastos derivados de la actividad económica.

Imputación de Rentas Inmobiliarias (Casa 1, no alquilada)

Se calcula como: 2% * Valor Catastral * 8/12

Meses alquilado: 4; Meses no alquilado: 12 - 4 = 8

Base Imponible General

Base Imponible General: RTP + RKI + Imputación + RAAEE

Base Liquidable General: Base Imponible General - Aportaciones a planes de pensiones

Tramos de la Base Liquidable General (BLG):

• Hasta 12.450 €: 19%
• De 12.450 € a 20.200 €: 24%
• De 20.200 € a 35.200 €: 30%
• De 35.200 € a 60.000 €: 37%
• Más de 60.000 €: 45%

∑ BLG.2 = Suma de los importes calculados según los tramos.

Mínimo Personal y Familiar = ∑ MPF.2

Cuota Íntegra: BLG.2 + MPF.2

Rendimientos del Capital Mobiliario (RKM)

Se calcula como: Intereses + (Dividendos - Comisión de gestión)

Ganancias Patrimoniales

• Fondo de Inversión: Σ Cantidad * (Precio de venta - Precio de compra)
• Venta de Vivienda: (Precio de Venta - Gastos de Venta) - (Precio de Compra + Gastos de Compra)

Base Imponible del Ahorro

Base Imponible del Ahorro: RKM + Ganancia Patrimonial (Fondo de Inversión) + Ganancia Patrimonial (Venta de Vivienda)

Tramos de la Base Imponible del Ahorro:

• Hasta 6.000 €: 19%
• De 6.000 € a 50.000 €: 21%
• De 50.000 € a 200.000 €: 23%
• Más de 200.000 €: 26%

∑ Cuota Íntegra 2 = Suma de los importes calculados según los tramos.

Cuota Íntegra Total y Deducciones

Total Cuota Íntegra: Cuota Íntegra 1 + Cuota Íntegra 2

Deducción por Vivienda Habitual (VH): 15% * (Total Cuota Íntegra) con un máximo de 9.040 € (solo para compras anteriores a 2013 y si se alquila).

Retenciones

• Retención 1
• Retención 2
• Último: 19% * Ganancia Patrimonial (Fondo de Inversión)

Cuota a Pagar: Total Cuota Íntegra - Deducción - Retención 1 - Retención 2 - Último

Rentas de Actividades Económicas

+ Ingresos - Gastos - Amortización = Y

• Amortización: Mobiliario * 15% (según corresponda)
• Y * 5% = (Máximo 2.000 €)
• Rendimientos a Base General: Y - 2.000 €

Imputación de Rentas Inmobiliarias

Imputación: Valor Catastral * %

• Posterior a 2014: 1,1%
• Anterior a 2013: 2%

Base Imponible General y Liquidable

Base Imponible General: Rendimiento a Base General + Imputación

Aportación a Planes de Pensiones

Base Liquidable General: Base Imponible General - Aportación a Planes de Pensiones

Tramos de la Base Liquidable General (BLG):

• Hasta 12.450 €: 19%
• De 12.450 € a 20.200 €: 24%
• De 20.200 € a 35.200 €: 30%
• De 35.200 € a 60.000 €: 37%

∑ BLG.1 = Suma de los importes calculados según los tramos.

Mínimo Personal y Familiar: Se calcula con la tabla correspondiente.

∑ MPF.1

Cuota Íntegra General: BLG.1 - MPF.1

Rendimientos del Capital Mobiliario

Rendimientos del Capital Mobiliario: Intereses + Dividendos

Base Imponible del Ahorro: RKM + Renta Capital

Tramos de la Base Imponible del Ahorro:

• Hasta 6.000 €: 19%
• De 6.000 € a 50.000 €: 21%
• De 50.000 € a 200.000 €: 23%
• Más de 200.000 €: 26%

∑ Cuota Íntegra 2 = Suma de los importes calculados según los tramos.

Cuota Íntegra Total y Pagos

Cuota Íntegra Total: Cuota Íntegra General + Cuota Íntegra 2

Deducción por Vivienda Habitual (VH): 15% con límite de 9.040 €, solo para compras anteriores a 2013 y si se alquila.

Pagos a Cuenta: ∑

Retenciones

• Retención 1: Intereses * 19%
• Retención 2: Dividendos * 19%

Cuota Diferencial a Pagar: Cuota Íntegra Total - Pagos a Cuenta - Retención 1 - Retención 2 - VH

Impuestos en España por Administración Territorial

• Estatales: Gestionados por el Estado.
• Autonómicos: Gestionados por las Comunidades Autónomas.
• Locales: Gestionados por municipios o entidades locales.

Impuestos en España por Capacidad Económica

• Directos: Gravan la renta o el patrimonio (IRPF, IS, IP).
• Indirectos: Gravan el consumo (IVA, II.EE.).

Sistema Impositivo Estatal

Impuestos Directos

• IRPF: Grava la renta de personas físicas residentes en España.
• IRNR: Grava la renta obtenida en España por no residentes.
• IS: Grava el beneficio de las empresas.
• ISD: Grava herencias y donaciones.
• IP: Grava el patrimonio neto.

Impuestos Indirectos

• IVA: Consumo de bienes y servicios.
• IGIC: Equivalente al IVA en Canarias.
• IPSI: Aplicado en Ceuta y Melilla.
• ITP y AJD: Grava compraventas, permutas y actos jurídicos documentados.
• II.EE.: Alcohol, tabaco, hidrocarburos, matriculación de vehículos y bienes con impacto ambiental.

Sistema Impositivo Autonómico

Tributos Propios

Impuestos sobre contaminación, turismo, grandes superficies, etc.

Tributos Cedidos (parcialmente gestionados por las CCAA)

• IRPF: Tipos impositivos según la Comunidad Autónoma.
• IP: Variaciones en la base y los tipos.
• ISD: Diferencias en reducciones y tipos.
• ITP: Cambios en los tipos aplicados.

Sistema Impositivo Local

Impuestos Obligatorios (aplicados por todos los municipios)

• IBI: Propiedad de inmuebles.
• IAE: Actividades económicas.
• IVTM: Propiedad de vehículos de tracción mecánica.