Correcció i Optimització de Comptes i Assentaments Contables
Enviado por Chuletator online y clasificado en Matemáticas
Escrito el en 
catalán con un tamaño de 19,23 KB
Correcció i Anàlisi d'Assentaments Contables
a) Compra de Mercaderies a Crèdit (29 de maig)
El 29 de maig es compren mercaderies a crèdit per un import de 2.460 €. La factura inclou un descompte comercial de 80 € i la prima d'assegurança contractada per al transport, que ascendeix a 60 €. L'IVA aplicable és del 21%.
Càlculs previs:
- Base Imposable (Mercaderies): 2.460 € - 80 € (Descompte Comercial) = 2.380 €
- Base Imposable (Assegurança): 60 €
- Base Imposable Total: 2.380 € + 60 € = 2.440 €
- IVA Suportat (21% de 2.440 €): 512,40 €
- Total Deute al Proveïdor (410): 2.440 € + 512,40 € = 2.952,40 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 2.440,00 | 600 | Compra de mercaderies (Base Imposable) | 410 | 2.952,40 | |
| 512,40 | 472 | IVA Suportat (21%) | |||
b) Devolució de Mercaderies al Proveïdor (5 de juny)
El 5 de juny es retornen al proveïdor mercaderies per un import de 600 € (valor net comptable, sense IVA). S'assumeix que la devolució afecta directament al compte de compra i al compte del proveïdor.
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 600,00 | 410 | Proveïdors (Reducció de deute) | 609 | 600,00 | |
| 126,00 | 472 | IVA Repercut (21% de 600 €) | 472 | 126,00 | |
c) Pagament al Proveïdor amb Descompte per Pront Pagament (10 de juny)
El 10 de juny es paga al proveïdor per banc, aplicant-se un descompte per pront pagament de 70 €.
Càlcul del deute pendent (simplificat, assumint que el pagament és pel saldo inicial menys la devolució):
- Deute inicial (410): 2.952,40 €
- Menys devolució (410): -600,00 €
- Menys IVA devolució (472): -126,00 €
- Saldo a pagar abans de descompte: 2.226,40 €
- Descompte per pront pagament (606): 70,00 €
- Pagament per banc (572): 2.226,40 € - 70,00 € = 2.156,40 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 2.226,40 | 410 | Proveïdors (Saldo pendent) | 606 | 70,00 | |
| 572 | 2.156,40 | ||||
d) Pagament de Despeses Corrents (17 de juny)
El 17 de juny es paguen per banc els rebuts de la llum i el telèfon, amb IVA del 21%.
Rebut de la Llum
- Base Imposable: 160 €
- IVA (21% de 160 €): 33,60 €
- Total a Pagar: 193,60 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 160,00 | 628 | Despeses d'electricitat | 410 | 193,60 | |
| 33,60 | 472 | IVA Suportat (21%) | |||
Rebut del Telèfon
- Base Imposable: 120 €
- IVA (21% de 120 €): 25,20 €
- Total a Pagar: 145,20 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 120,00 | 629 | Despeses de telefonia | 410 | 145,20 | |
| 25,20 | 472 | IVA Suportat (21%) | |||
Assentament de pagament consolidat (per banc):
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 348,80 | (628+629) | Despeses (Base Imposable) | 572 | 338,80 | |
| 68,80 | 472 | IVA Suportat (Total) | |||
e) Venda de Mercaderies i Envasos (18 de juny)
El 18 de juny es venen mercaderies per 5.200 € i s'inclouen envasos amb facultat de devolució per 400 €. IVA del 21%. Cobrament en efectiu.
Venda de Mercaderies i Envasos (Facturació)
- Base Imposable (Mercaderies): 5.200 €
- Base Imposable (Envasos): 400 €
- Base Imposable Total: 5.600 €
- IVA Repercut (21% de 5.600 €): 1.176 €
- Total Factura: 5.600 € + 1.176 € = 6.776 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 6.776,00 | 570 | Efectiu rebut (Total Factura) | 700 | 5.200,00 | |
| 477 | 1.176,00 | ||||
| 437 | 400,00 | ||||
Nota: L'assentament original mostrava el compte 430 (Clients) en el DEURE, però com que el cobrament és en efectiu, s'utilitza el 570 (Caixa). A més, el compte 437 (Clients, envasos) s'hauria d'haver utilitzat per al deute dels envasos, però en aquest cas, el total de la factura es cobra directament a Caixa (570) i es desglossa el compte 700 (Vendes) i 477 (IVA Repercut). L'assentament corregit reflecteix el cobrament total en efectiu.
Registre de l'IVA de l'operació (Si es considera que el 430 era el compte de clients)
Si l'assentament original volia reflectir el deute del client abans de cobrar-lo, el registre seria:
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 6.776,00 | 430 | Clients (Total Factura) | 700 | 5.200,00 | |
| 477 | 1.176,00 | ||||
| 437 | 400,00 | ||||
Assentament de Cobrament (posteriorment, si es cobra en efectiu):
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 6.776,00 | 570 | Caixa (Cobrament) | 430 | 6.776,00 | |
f) Rappel al Client (2 de juliol)
El 2 de juliol es concedeix un rappel de 150 € al client de l'apartat e), considerat com a anticip de futures compres (reducció de deute pendent).
Càlcul:
- Base Imposable: 150 €
- IVA Repercut (21% de 150 €): 31,50 €
- Total Reducció de Deute (430): 181,50 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 150,00 | 709 | Rappel sobre vendes (Base Imposable) | 430 | 181,50 | |
| 31,50 | 477 | IVA Repercut (21%) | |||
g) El Client es queda els Envasos (6 de juliol)
El 6 de juliol el client comunica que es queda tots els envasos (valorats inicialment en 400 €).
Càlcul:
- Base Imposable: 400 €
- IVA Repercut (21% de 400 €): 84 €
- Total a Facturar: 484 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 400,00 | 437 | Clients, envasos (Base Imposable) | 430 | 484,00 | |
| 84,00 | 477 | IVA Repercut (21%) | |||
h) Pagament del Lloguer (11 de juliol)
L'11 de juliol es paga per banc el lloguer del local: 1.200 € + 21% d'IVA.
Càlcul:
- Base Imposable: 1.200 €
- IVA Suportat (21% de 1.200 €): 252 €
- Total a Pagar: 1.452 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 1.200,00 | 621 | Despeses de lloguer | 572 | 1.452,00 | |
| 252,00 | 472 | IVA Suportat (21%) | |||
i) Contractació de Serveis Professionals (30 de juliol)
El 30 de juliol, un professional independent factura 150 € + 21% d'IVA. Retenció practicada del 21%. Operació a crèdit.
Càlculs:
- Base Imposable: 150 €
- IVA Suportat (21% de 150 €): 31,50 €
- Total Factura: 181,50 €
- Retenció (21% de 150 €): 31,50 €
- Deute al Professional (410): 181,50 € - 31,50 € = 150,00 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 150,00 | 623 | Despeses professionals (Base Imposable) | 410 | 150,00 | |
| 31,50 | 472 | IVA Suportat (21%) | 4751 | 31,50 | |
| 410 | 150,00 | ||||
Nota: L'assentament original tenia errors en els comptes i imports. S'ha corregit per reflectir el deute total (410) i la retenció (4751) com a haver, i les despeses (623) i l'IVA (472) com a deure. S'ha assumit que el compte 410 s'utilitza per al deute amb professionals (o 411/400 segons el pla comptable, però s'ha mantingut la lògica de deute). S'ha corregit el compte 4751 (Hacienda, retencions practicades) com a haver, ja que és un deute pendent amb Hisenda. El compte 410 en haver sembla duplicat o mal assignat en l'original. S'ha assumit que el deute total és 181,50 € (150 + 31,50) i la retenció és 31,50 € (Haver). El deute net al professional és 150 € (Haver).
Assentament corregit (més lògic):
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 150,00 | 623 | Despeses professionals (Base) | 410 | 150,00 | |
| 31,50 | 472 | IVA Suportat (21%) | 4751 | 31,50 | |
j) Venda de Mercaderies amb Transport (17 d'agost)
El 17 d'agost es venen mercaderies a crèdit per 4.500 €, amb un descompte de 110 €. Es paga transport per 102,85 € (amb IVA inclòs) i es repercuteix al client. IVA 21%.
Càlculs:
- Base Venda: 4.500 € - 110 € = 4.390 €
- IVA Venda (21% de 4.390 €): 921,90 €
- Cost Transport (Base): 102,85 € / 1,21 = 85,00 €
- IVA Transport (21% de 85 €): 17,85 €
- Total Repercut al Client (Transport): 102,85 €
- Total Deute Client (430): 4.390 € + 921,90 € + 102,85 € = 5.414,75 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 5.414,75 | 430 | Clients (Total facturat) | 700 | 4.390,00 | |
| 477 | 921,90 | ||||
| 437 | 102,85 | ||||
Assentament de Pagament del Transport (amb xec):
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 85,00 | 624 | Despeses de transport (Base) | 572 | 102,85 | |
| 17,85 | 472 | IVA Suportat (21%) | |||
k) Liquidació de la Nòmina d'Agost (31 d'agost)
Liquidació de la nòmina del mes d'agost. Salaris pendents de pagament.
- Base Imposable Bruta (709): 7.800 €
- Seguretat Social Empresarial (477): 1.700 €
- Seguretat Social Treballadors (4751): 390 €
- Retencions Treballadors (4751): 250 €
- Total Despesa Salarial (709): 7.800 € + 1.700 € = 9.500 €
- Total a Pagar Treballadors (465): 7.800 € - 390 € - 250 € = 7.160 €
- Deute amb Seguretat Social (476): 1.700 € (Empresa) + 390 € (Treballadors) = 2.090 €
- Deute amb Hisenda (4751): 250 € (Retencions)
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 9.500,00 | 640 | Despeses de Personal (Brut + SS Empresarial) | 4751 | 250,00 | |
| 476 | 2.090,00 | ||||
| 465 | 7.160,00 | ||||
Nota: S'ha utilitzat el compte 640 (Despeses de Personal) en lloc del 709 (Rappel) per a les nòmines. S'ha assumit que el compte 4751 és per a Hisenda (Retencions) i 476 per a Seguretat Social. El compte 477 en l'original sembla referir-se a IVA, no a SS Empresarial. S'ha ajustat la suma total a 9.500 € (7.800 + 1.700) en el DEURE.
l) Pagament de la Nòmina (5 de setembre)
El 5 de setembre es paga per banc el total pendent als treballadors (7.160 €).
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 7.160,00 | 465 | Remuneracions pendents de pagament | 572 | 7.160,00 | |
m) Facturació de Servei de Transport (10 de setembre)
El 10 de setembre s'envia factura per un servei de transport eventual: 800 € + 21% d'IVA.
Càlculs:
- Base Imposable: 800 €
- IVA Repercut (21% de 800 €): 168 €
- Total a Facturar: 968 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 968,00 | 430 | Clients (Total Factura) | 757 | 800,00 | |
| 477 | 168,00 | ||||
n) Pagament a Hisenda i Seguretat Social (30 de setembre)
El 30 de setembre es paga per banc el deute pendent amb Hisenda (Retencions) i la Seguretat Social.
- Deute Hisenda (4751): 250 € (de la nòmina) + 31,50 € (de l'assessor, si es considera que el 4751 de l'apartat i) era Hisenda) = 281,50 €
- Deute Seguretat Social (476): 2.090 €
- Total a Pagar: 2.371,50 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 281,50 | 4751 | Hisenda (Retencions) | 572 | 2.371,50 | |
| 2.090,00 | 476 | Seguretat Social | |||
o) Ingrés d'Interessos Bancaris (21 d'octubre)
El 21 d'octubre el banc ingressa interessos de compte corrent: 120 €. Retenció del 19%.
Càlculs:
- Base Imposable: 120 €
- Retenció (19% de 120 €): 22,80 €
- Ingrés Net al Banc (572): 120 € - 22,80 € = 97,20 €
| DEURE | HAVER | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Import (€) | Compte | Descripció | Descripció | Compte | Import (€) |
| 97,20 | 572 | Ingrés Bancari Net | 768 | 120,00 | |
| 22,80 | 473 | Hisenda, retencions suportades (19%) | |||