Control Interno Efectivo: Objetivos Clave y Elementos Esenciales del Marco COSO

Las políticas de control interno deben servir para lograr un fin o una meta, pero no son una meta en sí misma. Los controles tienen sentido mientras conlleven a lograr algo. La estructura de control interno, por lo tanto, debe amoldarse a los objetivos de la entidad. Por ello, ninguna entidad jamás tendrá un mismo control interno.

Objetivos Clave del Control Interno

La función principal del control interno es que la entidad opere de forma eficaz y eficiente. Si se logra este objetivo general, será más probable que se alcancen metas específicas como niveles de ventas y captación del mercado, niveles de producción, cobranzas en los días estipulados, desarrollo de nuevos productos, entre otros. Así como no existen empresas exactamente iguales, tampoco existen dos entidades con estructuras de control interno idénticas.

Un segundo objetivo es generar información financiera veraz y confiable. Los controles internos contables procuran la identificación, interpretación, cuantificación y registro de todas las transacciones y eventos económicos ocurridos en la entidad. Estos controles son los evaluados principalmente por los auditores externos.

Y, por último, generar políticas que propicien el cumplimiento de leyes y regulaciones que le sean aplicables a la entidad en cada una de las regiones o localidades donde opera sus actividades.

Ventajas del Cumplimiento de los Objetivos de Control Interno

Si se cumplen estos tres objetivos, se obtienen las siguientes ventajas:

• Si se opera de forma eficaz y eficiente, se contribuirá con el logro de las metas y objetivos de la entidad y, por lo tanto, se alcanzará el éxito a corto, mediano y largo plazo.
• Se genera información financiera más confiable, precisa y exacta, lo que es de vital importancia para que terceros interesados en la empresa tomen decisiones acertadas. Asimismo, facilita la detección temprana y, en muchos casos, la prevención de fraudes, errores e irregularidades dentro de la entidad.
• Promover el cumplimiento de todos los deberes formales o pautas legales, evitando así multas, sanciones, cierres, suspensiones de la empresa, etc.

Elementos Esenciales del Control Interno (Modelo COSO)

Debido a numerosos escándalos financieros acaecidos entre los años 70 y 80 en los Estados Unidos, se conformó una comisión para estudiar las causas de estos hechos, denominada “Treadway Commission” (Comisión Nacional sobre Presentación de Informes Financieros Fraudulentos).

La comisión propuso la creación de un comité que unificara criterios en el área de control interno, creándose el Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (Comité de Organizaciones Patrocinadoras). Dicho comité publicó en 1992 un estudio titulado “Control Interno: Marco Integrado” (COSO I), donde divide el control interno en 5 elementos:

1. Ambiente de Control (La Base Fundamental)

Es importante ver los elementos de control interno como una pirámide, donde la base es el ambiente de control. De ahí la importancia de que en este elemento se desarrollen políticas adecuadas en lo que concierne al ambiente de control. La NIA 315 acota que “el ambiente de control incluye las funciones de gobierno corporativo (alta gerencia) y administración, las actitudes, conciencia y acciones de los encargados del gobierno corporativo y de la administración en lo concerniente al control interno de la entidad y su importancia en la misma. El ambiente de control marca el tono de una organización, influyendo en la conciencia de control de su gente. Es el fundamento para un control interno efectivo y brinda disciplina y estructura.” El máximo responsable por el diseño de lo que tiene que ver con el contexto del ambiente de control es la alta gerencia. Por lo tanto, debe asumir la responsabilidad de la importancia del control interno dentro de la organización, no solamente para diseñarlo, sino también para propiciar su cumplimiento, creando una cultura dentro de la entidad que esté apegada al respeto de las normas de control interno.