Control Interno y Auditoría Gubernamental: Responsabilidades y Procedimientos en la Administración Pública

Control Interno

Proceso llevado a cabo por todo el personal de la entidad, con el objetivo de tener un grado de seguridad razonable en la consecución de objetivos (operativos, de cumplimiento e información). Organismo Rector del Sistema de Control Interno (OR-SIGEN) (que depende del presidente). Es integral e integrado sobre aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión, la evaluación de programas y proyectos. Fundado en criterios de las 3 E (Eficacia, Eficiencia y Economía).

SIGEN

Creada por la Ley de Administración Financiera, le da personería jurídica propia y autarquía administrativa y financiera. Hace control interno de todas las jurisdicciones del Poder Ejecutivo y empresas del Estado.

Funciones:

• Dictar y aplicar normas de Control Interno.
• Supervisar la aplicación de normas de auditoría interna.
• Vigilar el cumplimiento de normas contables.
• Supervisar el funcionamiento del Control Interno.
• Establecer requisitos del personal.
• Aprueba planes anuales de trabajo de auditoría interna.
• Comprueba la puesta en práctica de recomendaciones.
• Pone en conocimiento del presidente actos perjudiciales al patrimonio público.

Informa:

• Al presidente (gestión financiera y operativa de organizaciones de su competencia).
• A la Auditoría General de la Nación (AGN) (gestión por entes fiscalizados).
• A la opinión pública (periódicamente).

Unidad de Auditoría Interna (UAI)

Características:

• Dependencia jerárquica y funcional.
• Tipo de control formal y de mérito o gestión.

Procedimientos para cumplir objetivos:

• Intervenciones permanentes.
• Intervenciones a través de procedimientos de auditoría: auditoría selectiva.

La intervención puede ser:

• Preventiva (plan de trabajo y manual de procedimientos).
• Concomitante (controles formales y de mérito).
• Ulterior (procedimiento de auditoría selectiva).

Normas de Control Interno de la SIGEN

17 principios y 5 componentes.

Nivel de madurez:

Prioridad asociada al cumplimiento de cada objetivo de control para aplicar normas de forma ordenada.

Responsabilidad

Imputabilidad por incumplimiento de un deber jurídico. Toda persona que actúe en jurisdicciones o entidades sujetas a la AGN responderá por daños económicos por su dolo, culpa o negligencia. Prescripción: 10 años.

Responsabilidad Estatal

No es aplicable a la responsabilidad del Estado las disposiciones del Código Civil. Se exime de responsabilidad al Estado por daños y perjuicios en casos fortuitos o de fuerza mayor, y daños por el hecho de la víctima o de un tercero por quien el Estado no debe responder.

Responsabilidad del Estado por actividad:

• Ilegítima.
• Inactividad ilegítima.
• Actividad legítima (excepcional).

Actos:

• Inexcusable (propio de su función).
• Deliberado (intencionalmente).
• Extralimitación de las funciones (excede la obligación de sus funciones).
• Omisión de hacer.

Responsabilidad de Funcionarios Públicos

• Responsabilidad administrativa (sin delito y sin perjuicio económico, se desobedecen normas internas).
• Responsabilidad civil (no cumplan con obligaciones legales, pasibles de las disposiciones del Código Civil, artículos 1109 y 1112).
• Responsabilidad penal (delito encuadrado en el Código Penal).
• Responsabilidad política (a funcionarios de alta jerarquía que gozan de inamovilidad en el cargo, solo pueden ser removidos en juicio político).

Responsabilidad en general:

• Jurisdiccional (cuando existe un órgano independiente de la administración, instituido para aplicarla).
• Jerárquica (la hace valer el superior sobre el inferior, dentro de la misma administración).

Auditoría Gubernamental

Proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia, en relación con afirmaciones acerca de acciones y eventos económicos y comprobar el grado de correspondencia entre las afirmaciones y los resultados. Verificación de registros contables, facturas y documentos. Técnica que investiga conductas sociales para estimar desvíos entre pautas y comportamientos.

Plan de Auditoría

Auditoría planificada con el fin de identificar objetivos y métodos para alcanzarlos de forma eficaz, eficiente y económica.

2 Niveles de planificación:

• Institucional (planes de acción anual de la AGN; tener en cuenta: importes, actos y contratos solicitados por el Congreso, probables impactos adversos por programas y proyectos, razones de los desvíos, impacto social).
• Específica (tener en cuenta la finalidad del examen, informe a emitir, características del ente, circunstancias particulares).

Pasos para plan específico:

• Desarrollo de objetivo de auditoría.
• Estudio del ente.
• Relevamiento del Control Interno.
• Determinación de significatividad y riesgo.
• Determinación de procedimientos.
• Recursos a comprometer.
• Programa de auditoría.
• Autorización del programa de auditoría.
• Control de la ejecución.
• Desvíos de lo planificado.

Ambiente de Control

Circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde el Control Interno que imperan sobre las conductas y procedimientos de la organización.

Principales Factores:

• Filosofía de dirección.
• Estructura organizacional.
• Valores éticos.
• Responsabilidades.
• Competencia profesional.
• Grado de documentación de políticas.
• Existencia de consejos de administración y comité de auditoría.

Informes de Auditoría

Atributos:

• Claridad.
• Objetividad.
• Autosuficiencia.

Administración Pública / Gerencia Pública