Contabilización de Inversiones Financieras: Casos Prácticos Detallados
español con un tamaño de 8,15 KBCasos Prácticos de Contabilización de Instrumentos Financieros
1. Adquisición y Amortización de Obligaciones (Empresa B)
Detalles de la Operación
- Fecha de Adquisición: 1 de abril de 2001.
- Empresa Adquirente: Empresa B.
- Instrumento: 40 obligaciones.
- Valor Nominal: 500€ cada una.
- Fecha de Amortización: 1 de julio de 2002.
- Precio de Adquisición: Valor nominal.
- Precio de Amortización: 530€ por título.
- Gastos Ocasionados: 40€ más IVA (16%).
Cálculos y Asientos Contables
Interés Efectivo: 0,04604535
Interés del Año 2001:
20040[(1 + interés)9/12 - 1] = 688,15 al 31 de diciembre.
Asientos Contables (Año 2001):
688,15 (Cuenta de Intereses)
251 (Cuenta de Inversiones Financieras)
761 (Cuenta de Ingresos Financieros)
688,15 (Cuenta de Intereses)
Asientos Contables (Año 2002):
20728,15 (Saldo inicial)
Interés del Año 2002: 20728,15[(1 + interés)6/12 - 1]
Fecha: 01-07-02
471,85 (Cuenta de Intereses)
541 (Cuenta de Inversiones Financieras)
761 (Cuenta de Ingresos Financieros)
471,85 (Cuenta de Intereses)
21200 (Cuenta de Tesorería/Banco)
572 (Cuenta de Inversiones Financieras)
541 (Cuenta de Inversiones Financieras)
21200 (Cuenta de Tesorería/Banco)
2. Suscripción de Obligaciones y Cobro de Intereses (Empresa C)
Detalles de la Operación
- Empresa Suscriptora: Empresa C.
- Empresa Emisora: Empresa Z.
- Instrumento: 10 obligaciones.
- Valor Nominal: 100€ cada una.
- Precio de Suscripción: 101€ por título.
- Gasto de la Operación: 30€.
- Fecha de Amortización: 31 de diciembre de 2002 al 105%.
- Intereses: 3% anual, cobro el 31 de diciembre de cada año.
- Intención: Mantener los títulos hasta el vencimiento.
Asientos Contables
Fecha: 01-01-01
1040 (251) Inversiones Financieras a Largo Plazo
572 (10 * 101 + 30) Tesorería/Banco
1040
Fecha: 31-12-01
24,6 (572) Tesorería/Banco
5,4 (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
4,92 (251) Inversiones Financieras a Largo Plazo
761 (34,92) Ingresos de créditos
Fecha: 31-12-02
24,6 (572) Tesorería/Banco
5,4 (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
5,08 (541) Inversiones Financieras a Corto Plazo
761 (35,08) Ingresos de créditos
1050 (572) Tesorería/Banco
541 (1050) Inversiones Financieras a Corto Plazo
3. Adquisición y Venta de Acciones para Negociación (Empresa D)
Detalles de la Operación
- Empresa Adquirente: Empresa D.
- Fecha de Adquisición: 1 de mayo de 2001.
- Instrumento: 2000 acciones de la Empresa Y.
- Valor Nominal: 5€ nominales.
- Emisión: A la par.
- Gastos de la Operación: 90€.
- Desembolso Inicial: Mínimo legal (25% del nominal) a través de banco.
- Intención: Adquiridas para negociar.
- Fecha de Solicitud Desembolso Pendiente: 1 de septiembre de 2001 (efectivo en un mes).
- Cotización al 31-12-01: 7€ por acción.
- Fecha de Venta: 28 de febrero de 2002.
- Precio de Venta: 8€ por acción.
- Gasto de Venta: 110€.
Asientos Contables
Fecha de Adquisición:
10000 (540) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Instrumentos de Patrimonio
90 (669) Otros gastos financieros
572 (2500) Tesorería/Banco (25% de 10000€)
549 (7500) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo
Fecha de Desembolso Pendiente:
7500 (549) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo
556 (7500) Desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio
7500 (556) Desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio
572 (7500) Tesorería/Banco
Fecha: 31-12-01 (Valoración a Valor Razonable)
4000 (540) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Instrumentos de Patrimonio
763 (4000) Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (2000 * (7€ - 5€))
Fecha: 28-02-02 (Venta de Acciones)
2000 (540) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Instrumentos de Patrimonio
763 (2000) Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (2000 * (7€ - 5€))
15890 (572) Tesorería/Banco
110 (669) Otros gastos financieros
540 (16000) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Instrumentos de Patrimonio
4. Adquisición y Venta de Obligaciones con Valoración a Valor Razonable (Empresa E)
Detalles de la Operación
- Empresa Adquirente: Empresa E.
- Fecha de Adquisición: 30 de junio de 2001.
- Instrumento: 20 obligaciones emitidas por la Empresa X.
- Valor Nominal: 1000€ nominales.
- Emisión: A la par.
- Gastos: 50€.
- Interés: 5% anual, pagadero semestralmente.
- Valor Razonable al 31-12-01: 995€ por título.
- Fecha de Venta: 30 de marzo de 2002.
- Precio de Venta: 1015€ por título.
Asientos Contables
Fecha de Adquisición:
20000 (541) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Deuda
50 (669) Otros gastos financieros
572 (20050) Tesorería/Banco
Fecha: 31-12-01 (Cobro de Intereses y Valoración)
410 (572) Tesorería/Banco
90 (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
761 (500) Ingresos de créditos (20000€ * 0,05 * 6/12)
100 (663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
541 (100) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Deuda (20 * (1000€ - 995€))
Fecha: 30-03-02 (Venta de Títulos)
100 (663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
541 (100) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Deuda (20 * (995€ - 1015€))
20300 (572) Tesorería/Banco (20 * 1015€)
761 (250) Ingresos de créditos (20000€ * 0,05 * 3/12)
541 (19900) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Deuda
763 (150) Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
5. Ampliación de Capital (Empresa GSA)
Detalles de la Operación
- Empresa: GSA.
- Operación: Ampliación de capital.
- Emisión: Acciones de 5€ nominales, a la par.
- Desembolso Exigido: 40% del nominal en el momento de la suscripción.
- Accionista: Antiguo accionista de GSA.
- Acciones Suscritas: 200 acciones.
Asientos Contables
1000 (540) Inversiones Financieras a Corto Plazo en Instrumentos de Patrimonio
572 (400) Tesorería/Banco (40% sobre 1000€)
549 (600) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo