Contabilización de Depósito a Plazo: Intereses Devengados y Presentación

Ejercicio 1: Inversión en Depósito a Plazo

La empresa Inversor SpA, con fecha 13 de diciembre de X1, realiza una inversión en un depósito a plazo por $20.000.000 a 100 días, pactando con el Banco una tasa de interés del 2% mensual.

Ajuste Necesario al Cierre del Ejercicio (31.Dic.X1)

Es necesario realizar un ajuste por la medición posterior del instrumento financiero.

• Método de Medición: Al Costo Amortizado.

Cálculo de Intereses Devengados al 31.Dic.X1

Para calcular los intereses devengados desde el inicio de la inversión hasta la fecha de cierre, utilizamos la siguiente fórmula:

Interés = Capital Invertido × Tasa de Interés Mensual × (Días Devengados / Días del Mes Base)

Datos:

• Capital Invertido: $20.000.000
• Tasa de Interés Mensual: 2% (0,02)
• Días Devengados (13.Dic al 31.Dic): 18 días
• Días del Mes Base (Diciembre): 30 días (base comercial comúnmente usada)

Cálculo:

$20.000.000 × 0,02 × (18 / 30) = $240.000

Los intereses devengados al 31 de diciembre de X1 ascienden a $240.000.

Registro Contable (Asiento de Ajuste) al 31.Dic.X1

Mayor de la Cuenta Depósito a Plazo al 31.Dic.X1

Si efectuamos el mayor de la cuenta Depósito a Plazo al 31 de diciembre de X1, esta quedaría así:

Presentación en Estados Financieros

Estado de Resultados (EE.RR.)

La cuenta Intereses Ganados es una cuenta de resultado (ganancia). Se presenta en el Estado de Resultados, dentro del rubro de Ingresos Financieros, con signo positivo (+).

Estado de Situación Financiera (ESF)

Para presentar el saldo de la cuenta Depósito a Plazo en el rubro correcto del Estado de Situación Financiera al 31.Dic.X1, debemos determinar el plazo restante hasta su vencimiento (rescate).

Cálculo de Días Restantes para el Rescate

• Plazo total de la inversión: 100 días
• Fecha de inicio: 13 de diciembre de X1
• Fecha de cierre: 31 de diciembre de X1
• Días transcurridos hasta el 31.Dic.X1: 18 días
• Días restantes para el rescate: 100 días - 18 días = 82 días

Detalle del cálculo de días restantes (desde el 01.Ene.X2):

• Enero X2: 31 días
• Febrero X2: 28 días (suponiendo año no bisiesto)
• Marzo X2: 23 días (hasta el 23 de marzo de X2, completando los 100 días)
• Total: 31 + 28 + 23 = 82 días

Clasificación en el ESF

Dado que restan 82 días para el rescate desde el 31 de diciembre de X1 (menos de 3 meses y menos de un año), el saldo de la cuenta Depósito a Plazo ($20.240.000) debe ser presentado en el rubro de:

• Activo Corriente
• Efectivo y Equivalente al Efectivo (Según NIC 7, si cumple la definición: corto plazo, alta liquidez, fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Los depósitos a plazo con vencimiento original de 3 meses o menos suelen calificar).

Notas a los Estados Financieros al 31.Dic.X1

Nota N° 1: Efectivo y Equivalente al Efectivo

Esta nota detalla la composición del rubro presentado en el ESF.

Extracto Estado de Situación Financiera al 31.Dic.X1