Contabilización de Cobertura de Tipo de Cambio: Caso Práctico

A continuación, se presenta un caso práctico de contabilización de una operación de compra de materias primas con cobertura de tipo de cambio, detallando los asientos contables en cada etapa:

1. Compra de Materias Primas (31/10/2008)

Se realiza la compra de materias primas por un valor de 250.000$ con un tipo de cambio de 0,77€/$. Se paga el 50% en el momento de la compra.

• Asiento Contable:
  • 192.500 (601) Compra de materias primas (250.000$ * 0,77€/$)
  • a (572) Bancos 96.250
  • a (4004) Proveedores Moneda Extranjera 96.250

2. Variación del Tipo de Cambio (30/11/2008)

Se registra el efecto de la variación en el tipo de cambio. El tipo de cambio actual es de 0,82 €/$. Se calcula la diferencia tanto para la deuda con el proveedor como para el instrumento de cobertura (derivado financiero).

• Cálculo: [(Tipo cambio actual – Tipo cambio en la compra) * $ pendientes]
• Asiento Contable (Diferencia Negativa de Cambio):
  • 6.250 (668) Diferencias negativas de cambio [(0,82 - 0,77) * 125.000]
  • a (4004) Proveedores Moneda Extranjera 6.250
• Cálculo: [(Tipo cambio actual – Tipo cambio seguro) * $ pendientes]
• Asiento Contable (Activos por Derivados Financieros):
  • 1.250 (5593) Activos por derivados financieros c/p [(0,82 - 0,81) * 125.000]
  • a (7633) Beneficios de instrumentos financieros 1.250

3. Variación del Tipo de Cambio (31/12/2008)

Se registra el efecto de la variación en el tipo de cambio a final de año. El tipo de cambio actual es de 0,86 €/$

• Cálculo: [(Tipo cambio actual – Tipo cambio último) * $ pendientes]
• Asiento Contable (Diferencia Negativa de Cambio):
  • 5.000 (668) Diferencias negativas de cambio [(0,86 - 0,82) * 125.000]
  • a (4004) Proveedores Moneda Extranjera 5.000
• Asiento Contable (Activos por Derivados Financieros):
  • 5.000 (5593) Activos por derivados financieros a c/p [(0,86 - 0,82) * 125.000]
  • a (7633) Beneficios de instrumentos financieros 5.000

4. Variación del Tipo de Cambio (31/01/2009)

Se registra el efecto de la variación en el tipo de cambio. El tipo de cambio actual es de 0,87€/$

• Asiento Contable (Diferencia Negativa de Cambio):
  • 1.250 (668) Diferencias negativas de cambio [(0,87 - 0,86) * 125.000]
  • a (4004) Proveedores Moneda Extranjera 1.250
• Asiento Contable (Activos por Derivados Financieros):
  • 1.250 (5593) Activos por derivados financieros a c/p [(0,87 - 0,86) * 125.000]
  • a (7633) Beneficios de instrumentos financieros 1.250

5. Liquidación de la Operación

Se liquida la operación pagando el 50% restante de la deuda al proveedor y se liquida el instrumento de cobertura.

• Cálculo Pago Proveedores: [Tipo cambio actual * $ pendientes]
• Asiento Contable:
  • 108.750 (4004) Proveedores Moneda Extranjera (0,87 * 125.000)
  • a (572) Bancos 101.250 [$pend * Tipo cambio seguro]
  • a (5593) Activos por derivados financieros c/p 7.500