Contabilización y Cálculo de Operaciones Bancarias y Gestión de Créditos Comerciales
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Cálculo de Intereses y Comisiones en Operaciones Bancarias
Cálculos en Cuenta Corriente (C.C.)
- Interés Acreedor (I. Acreedor): Suma de los números totales acreedores $\times$ Porcentaje del enunciado / 365.
- Retención Fiscal: Interés acreedor $\times$ Tipo de Retención (IRPF, generalmente 19%).
- Interés Deudor (I. Deudor): Suma de los números totales deudores $\times$ Porcentaje del enunciado / 365.
- Comisión por Descubierto: Porcentaje enunciado $\times$ El mayor número en negativo del saldo (máximo descubierto).
Elementos del Extracto de Cuenta Corriente
Los elementos clave para el cálculo incluyen:
Fecha / Fecha Valor / Concepto / Capital (Debe y Haber) / Saldo / Días / Números Comerciales (Deudores y Acreedores).
Cálculos en Cuenta de Crédito (C. Crédito)
- Comisión de Apertura (C. Apertura): Límite de crédito $\times$ Porcentaje.
- Corretaje: Límite de crédito $\times$ Porcentaje.
- Saldo Medio Dispuesto: La suma de los números comerciales deudores / Total de los días.
- Saldo Medio No Dispuesto: (Límite de crédito $-$ Saldo medio dispuesto) $\times$ Porcentaje.
- Saldo Mayor Excedido (S. Mayor Excedido): Se busca el número que sobrepase el límite mayor, se le resta el límite y a la diferencia se le aplica el porcentaje.
Contabilización del Deterioro de Créditos Comerciales (PGC)
A continuación, se detallan los asientos contables relacionados con la gestión de clientes de dudoso cobro e insolvencias, utilizando las cuentas del Plan General de Contabilidad (PGC).
Asientos de Deterioro y Pérdidas
| DEBE | HABER |
|---|---|
| (436) Clientes de dudoso cobro (Insolvencia) | (430) Clientes |
| (694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales (Estimación de pérdidas al inicio del año) | (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales |
| (490) Deterioro de valor de créditos por op. com. (Al finalizar el año, si la provisión es excesiva) | (794) Reversión del deterioro de créditos por op. com. |
| (694) Pérdidas por deterioro de créditos com. (Alta de nueva estimación) | (490) Deterioro valor crédito comer. |
| (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (Clientes insolventes definitivos) | (436) Clientes de dudoso cobro |
Gestión de Efectos Comerciales a Cobrar
Asientos de Gestión de Cobro
| DEBE | HABER |
|---|---|
| (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro (Letras en gestión) | (431) Efectos comerciales a cobrar |
(626) Servicios bancarios y similares [X] (472) H.P. IVA soportado (572) Bancos (Neto del cobro) | (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro (Por el nominal) |
| (4315) Efectos comerciales impagados (Letras impagadas) | (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro |
(626) Servicios bancarios y similares [X] (472) H.P. IVA soportado | (572) Bancos (Pago de comisiones) |
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar (Nueva letra a cliente) | (4315) Efectos comerciales impagados (769) Otros ingresos financieros (Intereses de demora) |
Descuento de Efectos Comerciales
Asientos de Descuento y Vencimiento
| DEBE | HABER |
|---|---|
| (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar | (430) Clientes (Giro de letra de cambio) |
| (4311) Efectos comerciales descontados (Descontar efectos) | (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar |
(572) Bancos (Neto recibido) (626) Servicios bancarios y similares (Comisiones) (665) Intereses por descuento de efectos y op. (Cálculo: N $\times$ i $\times$ n / 360) | (5208) Deudas por efectos comerciales descontados |
(5208) Deudas por efectos comerciales descontados (Letra pagada) | (4311) Efectos comerciales descontados |
Asientos por Impago de Efectos Descontados
| DEBE | HABER |
|---|---|
(5208) Deudas por efectos comerciales descontados (Nominal) (626) Servicios bancarios y similares (Gastos de devolución) [X] | (572) Bancos (El banco carga el importe total) |
| (4315) Efectos comerciales impagados | (4311) Efectos comerciales descontados |
| [Importe de la deuda] (Gastos adicionales cargados al cliente) | (572) Banco |
| (480) Gastos anticipados [X] | [Importe] (Registro de gastos pagados por anticipado, si aplica) |