Contabilidad Financiera: Ejercicios Prácticos de Operaciones Empresariales

Operaciones Contables y Financieras: Casos Prácticos Detallados

Préstamo Bancario y Devolución (Empresa Ñ)

El 1 de octubre de 2008, la empresa Ñ solicita un préstamo a un banco, a 6 meses. El banco se lo concede al 8% y le ingresa el importe en cuenta corriente. Asientos correspondientes al 1 de octubre y 31 de diciembre:

1-10-2008: Concesión del préstamo

(572) Bancos 20.000
    a (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 20.000

31-12-2008: Devengo de intereses

(662) Intereses de deudas 388,53
    a (527) Intereses a corto plazo de deudas 388,53

Transcurridos 6 meses, la empresa devuelve el préstamo del ejemplo anterior junto con los intereses:

1-4-2009: Devolución del préstamo y pago de intereses

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 20.000
(662) Intereses de deudas 396,58
(527) Intereses a corto plazo de deudas 388,51
    a (572) Bancos 20.784,61

Préstamo entre Empresas y Gastos de Formalización (Empresa O)

La empresa O recibe un préstamo de otra empresa a devolver dentro de 12 meses por 5.000€. Los gastos de formalización ascienden a 80€. Le ingresan el importe resultante en cuenta corriente. Interés = 7%:

Recepción del préstamo

(572) Bancos 4.920
(629) Otros gastos de gestión 80
    a (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 5.000

Compra de Maquinaria con Pago Aplazado y Letra de Cambio (Empresa P)

La empresa P compra maquinaria por 8.000€ + IVA al 16% a pagar dentro de 9 meses:

Compra de maquinaria

(213) Maquinaria 8.000
(472) Hacienda Pública, IVA soportado 1.280
    a (523) Proveedores, efectos comerciales a pagar 9.280

Acepta letra de cambio de 9.625,87€ con vencimiento a 9 meses al suministrador del ejemplo anterior. Transcurridos los 9 meses, paga la letra de cambio:

Aceptación de letra de cambio

(523) Proveedores, efectos comerciales a pagar 9.280
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 9.280

Cálculo de interés efectivo: 9.280 = 9.625,87 * (1 + i)^(-9/12) => ie = 5%

Devengo de intereses de la letra

(662) Intereses de deudas 345,87
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 345,87

Pago de la letra de cambio

(525) Efectos a pagar a corto plazo 9.625,87
    a (572) Bancos 9.625,87

Préstamo a Empleado (Empresa X)

La empresa X concede un préstamo a un empleado por importe de 8.000€ a devolver en 8 meses, entrega cheque:

Concesión de préstamo a empleado

(544) Créditos al personal 8.000
    a (572) Bancos 8.000

Compra y Venta de Terreno con Deterioro de Crédito (Empresa X)

La empresa X compra un terreno por 50.000€, paga por banco. Vende el terreno por 58.000€, se lo deja a deber a 18 meses al 5% anual. El comprador del terreno es declarado en quiebra y la empresa lo considera definitivamente incobrable:

Compra de terreno

(210) Terrenos y bienes naturales 50.000
    a (572) Bancos 50.000

Venta de terreno

(253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 58.000
    a (210) Terrenos y bienes naturales 50.000
    a (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material 8.000

Crédito declarado incobrable

(667) Pérdidas por deterioro de créditos a largo plazo 58.000
    a (253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 58.000

Concesión de Crédito, Deterioro y Cobro Parcial (Empresa X)

La empresa X concede un crédito de 20.000€ a la empresa A con vencimiento a 2 años al 5%. Entregamos un cheque. Poco después, A es declarada en suspensión de pagos, consideramos que el crédito ha sufrido una pérdida por deterioro del 50%. Posteriormente, conseguimos cobrar 13.000€ a la empresa A y el resto lo consideramos incobrable:

Concesión de crédito

(252) Créditos a largo plazo 20.000
    a (572) Bancos 20.000

Reconocimiento de deterioro (50%)

(697) Pérdidas por deterioro de créditos a largo plazo 10.000
    a (298) Deterioro de valor de créditos a largo plazo 10.000

Cobro parcial y baja del crédito

(572) Bancos 13.000
(298) Deterioro de valor de créditos a largo plazo 7.000
    a (252) Créditos a largo plazo 20.000

Reversión del deterioro de crédito (por el exceso no utilizado)

(298) Deterioro de valor de créditos a largo plazo 3.000
    a (797) Reversión del deterioro de créditos a largo plazo 3.000

Apertura de Cuenta de Ahorro IRPF (Empresa X)

La empresa X abre una cuenta de ahorro IRPF en un banco a 3 años, ingresando 20.000€ en efectivo:

Ingreso en cuenta de ahorro IRPF

(258) Imposiciones a largo plazo 20.000
    a (570) Caja, euros 20.000

Préstamo Concedido, Deterioro y Cobro Final (Empresa M)

El 1 de enero de 2008, la empresa M concede un préstamo de 40.000€ a la empresa P al 8% a devolver dentro de 2 años junto con los intereses. El 31 de diciembre de 2008, debido a las dificultades financieras de la empresa P, la empresa M estima que solo podrá recuperar 20.000€ de la inversión al vencimiento. Finalmente, la empresa M recibe 25.000€ al vencimiento del préstamo.

1-1-2008: Concesión del préstamo

(252) Créditos a largo plazo 40.000
    a (572) Bancos 40.000

31-12-2008: Devengo de intereses

(547) Intereses a corto plazo de créditos 3.200
    a (762) Ingresos de créditos 3.200

31-12-2008: Reconocimiento de deterioro

(669) Pérdidas por deterioro de créditos a largo plazo 24.681,48
    a (298) Deterioro de valor de créditos a largo plazo 24.681,48

31-12-2009: Devengo de intereses

(547) Intereses a corto plazo de créditos 1.481,48
    a (762) Ingresos de créditos 1.481,48

31-12-2009: Reclasificación del crédito a corto plazo

(252) Créditos a largo plazo 40.000
    a (542) Créditos a corto plazo 40.000

31-12-2009: Cobro final del préstamo

(572) Bancos 25.000
(298) Deterioro de valor de créditos a largo plazo 24.681,48
    a (542) Créditos a corto plazo 40.000
    a (547) Intereses a corto plazo de créditos 4.681,48
    a (799) Beneficios por reversión del deterioro de créditos 5.000

Gestión de Cuenta de Crédito Bancario (Empresa X)

Un banco le concede a la empresa X un crédito de 6.000€ durante un periodo de 6 meses. La empresa dispone en efectivo de 2.000€ con cargo a la cuenta de crédito:

Disposición de efectivo de la cuenta de crédito

(570) Caja, euros 2.000
    a (5201) Deudas por crédito dispuesto 2.000

La empresa paga a un proveedor al que debe 3.500€ haciendo uso de la cuenta de crédito:

Pago a proveedor con cuenta de crédito

(400) Proveedores 3.500
    a (5201) Deudas por crédito dispuesto 3.500

Un cliente envía transferencia bancaria a la empresa de 1.000€ que ingresa en la cuenta de crédito:

Ingreso de cliente en cuenta de crédito

(5201) Deudas por crédito dispuesto 1.000
    a (430) Clientes 1.000

La empresa cancela la cuenta de crédito pagando la deuda contraída con intereses que ascienden a 90€:

Cancelación de cuenta de crédito

(5201) Deudas por crédito dispuesto 4.500
(662) Intereses de deudas 90
    a (572) Bancos 4.590

Compra de Maquinaria con Financiación a Largo Plazo (Empresa N)

El 1 de enero de 2008, la empresa N compra una maquinaria por 60.000€ + 16% IVA. Paga 29.600€ mediante cheque y firma 2 letras de cambio de 22.700€ a pagar el 31-12-08 y 31-12-09. Contabilizar las operaciones correspondientes a los 2 años. Interés efectivo (ie) = 0.088743065:

1-1-2008: Compra de maquinaria y financiación

(213) Maquinaria 60.000
(472) Hacienda Pública, IVA soportado 9.600
    a (572) Bancos 29.600
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 20.849,73
    a (175) Deudas a largo plazo por efectos a pagar 19.150,27

Cálculos:
Valor actual de la primera letra (D1) = 22.700 * (1 + ie)^(-1) = 20.849,73
Valor actual de la segunda letra (D2) = 22.700 * (1 + ie)^(-2) = 19.150,28
El interés efectivo (ie) se obtiene de: 40.000 = 22.700 * (1 + ie)^(-1) + 22.700 * (1 + ie)^(-2)

31-12-2008: Devengo de intereses

(662) Intereses de deudas 3.549,73
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 1.850,28
    a (175) Deudas a largo plazo por efectos a pagar 1.699,46

31-12-2008: Pago de la primera letra

(525) Efectos a pagar a corto plazo 22.700
    a (572) Bancos 22.700

31-12-2009: Reclasificación de la deuda a corto plazo

(175) Deudas a largo plazo por efectos a pagar 20.849,73
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 20.849,73

31-12-2009: Devengo de intereses

(662) Intereses de deudas 1.850,28
    a (525) Efectos a pagar a corto plazo 1.850,28

31-12-2009: Pago de la segunda letra

(525) Efectos a pagar a corto plazo 22.700
    a (572) Bancos 22.700

Préstamo Concedido con Amortización Negativa (Empresa N)

El 1 de enero de 2007, concedemos un préstamo de 3.000€ con gastos de 30€. El prestatario nos devolverá 170€ el 31 de diciembre durante 3 años y un pago final de 3.100€. Interés efectivo (ie) = 0.063385821:

Tabla de Amortización del Préstamo

1-1-2007: Concesión del préstamo (incluyendo gastos)

(252) Créditos a largo plazo 3.030
    a (572) Bancos 3.030

31-12-2007: Cobro de cuota y devengo de intereses

(572) Bancos 170
(252) Créditos a largo plazo 21,92
    a (762) Ingresos de créditos 191,92

31-12-2008: Cobro de cuota y devengo de intereses

(572) Bancos 170
(252) Créditos a largo plazo 23,30
    a (762) Ingresos de créditos 193,30

31-12-2009: Reclasificación del crédito a corto plazo

(252) Créditos a largo plazo 3.075,22
    a (542) Créditos a corto plazo 3.075,22

31-12-2009: Cobro de cuota y devengo de intereses

(572) Bancos 170
(542) Créditos a corto plazo 24,78
    a (762) Ingresos de créditos 194,78

31-12-2009: Cobro del pago final

(572) Bancos 3.100
    a (542) Créditos a corto plazo 3.100

Venta de Maquinaria con Pago Aplazado (Empresa X)

El 1 de enero de 2008, vendemos una máquina por 150.000€ + IVA 16%. Su precio de adquisición fue 260.000€ y tenía una amortización acumulada de 100.000€. El adquirente abonó 74.000€ con cheque y 110.250€ a pagar dentro de 2 años. Interés efectivo (ie) = 0.05:

1-1-2008: Venta de maquinaria

(572) Bancos 74.000
(281) Amortización acumulada de maquinaria 100.000
(253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 100.000
(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material 10.000
    a (213) Maquinaria 260.000
    a (477) Hacienda Pública, IVA repercutido 24.000

Tabla de Amortización del Crédito

31-12-2008: Devengo de intereses del crédito

(253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 5.000
    a (762) Ingresos de créditos 5.000

31-12-2009: Devengo de intereses del crédito

(253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 5.250
    a (762) Ingresos de créditos 5.250

31-12-2009: Cobro del crédito

(572) Bancos 110.250
    a (253) Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado 110.250

Subvención Reintegrable y No Reintegrable

El Estado concede a la empresa una subvención reintegrable de 90.000€:

Concesión de subvención reintegrable

(4708) Hacienda Pública, deudora por subvenciones 90.000
    a (172) Deudas a largo plazo por subvenciones reintegrables 90.000

Le ingresan el importe de la subvención anterior en cuenta corriente:

Cobro de la subvención

(572) Bancos 90.000
    a (4708) Hacienda Pública, deudora por subvenciones 90.000

Debido a una serie de circunstancias, la empresa consigue que la subvención se convierta en no reintegrable:

Conversión de subvención a no reintegrable

(172) Deudas a largo plazo por subvenciones reintegrables 90.000
    a (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación 90.000

Distribución y Pago de Dividendos

Una empresa termina un ejercicio económico con un beneficio de 50.000€. Acuerda distribuir 20.000€ a sus accionistas como dividendo del ejercicio:

Acuerdo de distribución de dividendos

(129) Resultado del ejercicio 20.000
    a (526) Dividendos a pagar 20.000

La empresa paga a través de bancos el dividendo activo con una retención del 18%:

Pago de dividendos y retención

(526) Dividendos a pagar 20.000
    a (572) Bancos 16.400
    a (475) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 3.600