Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario y Fiscalidad

I. Principios y Fundamentos Históricos

• Principios de Adam Smith: Se centran en la equidad, certeza, comodidad y economía.

• Época histórica de referencia: Edad Media (contexto del feudalismo europeo).

• “No taxation without representation”: Principio que establece que no debe haber imposición sin representación política de los contribuyentes.

II. Definiciones Clave de Tributos

• Impuesto: Prestación obligatoria en dinero impuesta por el Estado sin contraprestación directa.

• Derecho (Contribución): Pago obligatorio exigido por recibir un servicio público específico o por el uso de bienes del Estado. Ejemplos incluyen:

  • Expedición de pasaporte.
  • Derechos por registro vehicular.

• Contribución de mejoras: Pago generado por los beneficios obtenidos de una obra pública que resulta en un aumento del valor de un bien. Ejemplos incluyen:

  • Pavimentación de calles.
  • Instalación de alumbrado público.

  ¿Quiénes pagan?: Propietarios o beneficiarios directos de la obra pública.

III. Sujetos y Elementos de la Obligación Tributaria

A. Sujetos de la Relación Tributaria

• Sujetos pasivos: Personas físicas o morales obligadas al pago del impuesto.

• Sujetos activos: El Estado o ente público facultado para cobrar el impuesto.

B. Elementos del Impuesto

• Objeto del impuesto: Hecho o acto que origina la obligación tributaria.

• Hecho imponible: Situación prevista por la ley que da lugar al nacimiento de una obligación tributaria.

• Hecho generador: Momento o acontecimiento concreto en que se realiza el hecho imponible y nace la obligación de pagar el impuesto.

• Base del impuesto: Valor sobre el cual se calcula el impuesto.

• Cuota/tasa: Porcentaje o cantidad que se aplica a la base para determinar el monto final del impuesto.

IV. Facultades y Deberes Fiscales

A. Facultades de la Autoridad Fiscal

• Facultad económico-coactiva: Poder del fisco para exigir el pago forzoso de los impuestos.

• Facultad de comprobación: Derecho de la autoridad para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

• Facultad de liquidación: Poder de determinar la cantidad exacta del impuesto a pagar.

B. Agentes y Obligaciones

• Obligación fiscal: Deber legal de un contribuyente de pagar impuestos conforme a la ley.

• Agentes de retención: Personas obligadas por ley a retener y enterar al fisco parte del impuesto correspondiente a un tercero.

• Agentes de recaudación: Personas que cobran impuestos al realizar operaciones y los entregan posteriormente al fisco.

V. Clasificaciones y Conceptos Adicionales

A. Tipos de Impuestos según su Aplicación

• Impuesto real: Grava bienes o cosas, sin considerar la situación personal del contribuyente.

• Impuesto personal: Considera las circunstancias personales y económicas del contribuyente.

• Impuesto ad valorem: Aquel calculado como un porcentaje sobre el valor del bien o servicio.

B. Fines de la Imposición

• Diferencias en fines:

  • Fiscales: Recaudar ingresos para el sostenimiento del Estado.
  • Extra o meta-fiscales: Regular conductas o influir en la economía.

C. Mecanismos de Incentivo y Cumplimiento

• Capacidad contributiva: Aptitud económica de una persona para soportar impuestos.

• Crédito fiscal: Derecho del contribuyente a descontar impuestos ya pagados o acreditables.

• Beneficio o ventaja tributaria: Reducción o exención de carga fiscal otorgada por ley.

• Subvención fiscal: El Estado entrega recursos o beneficios económicos directos.

• Incentivo fiscal: Reducción o deducción fiscal para promover una actividad económica específica.

• Estímulo fiscal: Beneficio temporal otorgado para reactivar o fortalecer sectores económicos.

D. Cumplimiento Ilegal vs. Legal

• Evasión fiscal: Incumplimiento ilegal del pago de impuestos mediante ocultamiento o fraude.

• Elusión fiscal: Uso legal de vacíos o estrategias para reducir el pago de impuestos.

VI. Principios Doctrinales

• Principios de Adolf Wagner: Se enfocan en la productividad, elasticidad, suficiencia y equidad de los tributos.