Conceptos Fundamentales de Auditoría Pública y Fiscalización en México

Introducción a la Auditoría

La auditoría es una revisión formal de los registros financieros y operativos de una persona o entidad, realizada por profesionales competentes.

Definición de Auditoría

Es una revisión formal de los registros financieros de una persona o empresa realizada por contadores profesionales.

Tipos de Auditoría

• Externa
• Interna
• Fiscal
• Operacional

Auditoría Interna

Busca verificar el cumplimiento de las obligaciones de la contraloría y las responsabilidades.

Objetivo de la Auditoría

Encontrar la verdad de los hechos.

Fiscalización Gubernamental en México

Niveles de Fiscalización

Nivel Federal

• Secretaría de la Función Pública (SFP): Fiscalización, auditoría y revisión, investigación y sanción.
• Auditoría Superior de la Federación (ASF): Fiscalización de cuenta pública, evaluación del desempeño, detección de irregularidades.

Nivel Estatal

• Órgano Superior de Fiscalización del Estado de México (OSFEM): Revisión y fiscalización de cuenta pública, control del gasto público, auditorías, investigación de irregularidades.
• Secretaría de Contraloría del Gobierno del Estado de México (SCOGEM): Supervisión de recursos estatales, políticas anticorrupción, control interno, auditorías y revisión.

Nivel Municipal

• Contraloría Interna Municipal: Vigilancia de recursos municipales, supervisión de normas municipales, auditorías y control interno, investigación y sanción.

Organismos Clave y sus Funciones

• SFP: Establece directrices, normas y mecanismos para la aplicación de los dineros federales.
• ASF: Fiscaliza el ejercicio del presupuesto en estados, municipios y organismos autónomos.
• SCOGEM: Vigila el correcto manejo de los dineros estatales y el cumplimiento de disposiciones legales.
• OSFEM: Fiscaliza los dineros del Estado de México y realiza la revisión de cuentas públicas estatales.
• Contraloría Interna Municipal: Supervisa y controla la gestión interna de los recursos del municipio.

Organismos Internacionales y Nacionales

INTOSAI

Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores.

Objetivo: Promover el intercambio de ideas, experiencias y conocimientos entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS).

En 1953 contaba con 34 miembros.

ASOFIS

Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental.

Objetivo: Orientar y fundamentar las acciones de la fiscalización superior en México.

Fundamento Legal

Artículo 134 Constitucional

Establece que los recursos económicos de que dispongan la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las Demarcaciones Territoriales de la Ciudad de México se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez.

Artículo 79 Constitucional

Regula la función de fiscalización de la Auditoría Superior de la Federación.

• 2008: La función de fiscalización será ejercida conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad.
• 2015: La función de fiscalización será ejercida conforme a los principios de legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad. (Se eliminan posterioridad y anualidad como principios explícitos, aunque se mantienen en la práctica).

Proceso de Auditoría

Técnicas de Auditoría

• Estudio General: Apreciación que se realiza con el juicio profesional del auditor público.
• Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos.
• Inspección: Examen físico de bienes materiales o documentos.
• Confirmación
• Compulsa
• Investigación
• Declaración
• Certificación
• Observación
• Cálculo

El Informe de Auditoría

Es un documento que detalla los hallazgos, conclusiones y recomendaciones basados en los objetivos establecidos para la auditoría.

Características del Informe de Auditoría

• Claridad
• Objetividad
• Concisión
• Calidad

Contenido del Informe de Auditoría

• Título de la auditoría
• Criterios de selección
• Objetivo y alcance de la auditoría
• Áreas revisadas
• Antecedentes
• Procedimientos de auditoría aplicados
• Resultados y observaciones
• Disposiciones jurídicas y fundamento legal
• Impacto de las observaciones
• Resumen de observaciones
• Dictamen
• Comentarios de la entidad auditada

El Dictamen de Auditoría

El dictamen es la opinión del auditor.

Tipos de Dictamen

• Opinión limpia (sin salvedades)
• Opinión con salvedad
• Opinión negativa
• Abstención de opinión

El informe de auditoría detalla los hallazgos, conclusiones y recomendaciones basados en los objetivos establecidos para la auditoría, incluyendo:

• Objetivo, alcance y metodología.
• Resultado de la auditoría.
• Recomendaciones.
• Normas de auditoría y cumplimiento.
• Incumplimientos y actos ilícitos.
• Controles administrativos.
• Opiniones de las funciones y recomendaciones de lucro y asuntos.