Conceptos Fundamentales de la AFIP: Obligaciones y Procedimientos Tributarios

Funciones de la AFIP

La AFIP es el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social.

Responsable por Deuda Propia

Se consideran responsables por deuda propia a las personas de existencia visible (capaces o incapaces de derecho), personas jurídicas a las que el derecho privado reconoce como sujetos de derecho (sociedades, asociaciones), patrimonios destinados a un fin determinado, sucesiones indivisas, y el Estado Nacional, provincial y municipal.

Domicilio Fiscal Electrónico

De acuerdo a lo establecido en el artículo a continuación del Art. Nº 3 de la Ley 11.683, el domicilio fiscal electrónico es un sitio informático seguro, personalizado y válido, registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza.

Determinación del Domicilio Fiscal

• Personas de existencia visible: El domicilio fiscal será el lugar en el cual desarrollen efectivamente su actividad. Si la actividad no se lleva a cabo en establecimientos o locales fijos, o se realiza en relación de dependencia, se considerará como domicilio fiscal el domicilio real del contribuyente o responsable.
• Personas jurídicas: El domicilio fiscal será equivalente al domicilio social o al lugar donde se lleva a cabo la dirección y gestión de la actividad.

Vías Recursivas

Existen dos instancias principales para la defensa del contribuyente:

• Recurso de reconsideración: Se presenta ante el Director General de la AFIP, donde se ofrecen y producen pruebas (que no deben ser distintas a las ofrecidas en la determinación de oficio).
• Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación: Es un organismo en el ámbito administrativo pero con características jurídicas. Los plazos son días hábiles judiciales.

Jueces Administrativos

Por regla general, deben ser Contador o Abogado. El PEN podrá determinar, para ciertas zonas del país, la posibilidad de nombrar jueces administrativos que no fueran contadores o abogados. En tal caso, deberán cumplir con los siguientes requisitos:

• Tener una antigüedad mínima de 15 años en el Organismo Fiscal.
• Haberse desempeñado en tareas técnicas o jurídicas en los últimos 5 años.

Responsable Solidario

Están obligados a pagar el tributo al fisco como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria: representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, el cónyuge que percibe, padres, entre otros.

Determinación de Oficio

Procede en los siguientes casos:

• Cuando el contribuyente no haya presentado la declaración jurada (DDJJ) de impuestos.
• Para efectivizar la responsabilidad solidaria de los responsables por deuda ajena.
• Cuando las DDJJ presentadas hayan sido impugnadas por la AFIP.