Conceptos Clave y Preguntas Frecuentes sobre Derecho Tributario y Fiscalidad

1. Gastos en el Presupuesto: ¿Límite Máximo y Excepciones?

El presupuesto establece la cantidad máxima (en euros) que se pretende gastar en ciertas partidas durante un período de tiempo determinado. También indica cómo se espera cubrir dichos gastos con los ingresos previstos. Sin embargo, existen excepciones:

• Emergencias o situaciones imprevistas: Por ejemplo, un terremoto destruye infraestructuras y se autorizan gastos adicionales para reparaciones urgentes.
• Ingresos adicionales o extrapresupuestarios: Una ONG recibe una donación inesperada y ajusta su presupuesto para ampliar sus programas de ayuda.

2. Decreto Ley y Establecimiento de Tributos

Un decreto ley es una norma con rango de ley que puede ser dictada por el poder ejecutivo en situaciones de urgente necesidad y bajo las condiciones establecidas por la Constitución. No puede contravenir ni a la Constitución ni a la ley orgánica. Debe presentarse a las Cortes Generales en un plazo de 30 días. Se pueden establecer tributos mediante decreto ley debido a:

• Rapidez: Permite actuar en situaciones urgentes.
• Flexibilidad: Ofrece una respuesta inmediata en crisis económicas o emergencias.

3. Ley Orgánica: Materias que Regula

La ley orgánica es una norma jurídica de rango superior a las leyes ordinarias. Su aprobación requiere mayoría absoluta. Entre otras funciones, revisa y asesora las finanzas del gobierno y supervisa quiénes pueden manejar fondos públicos. Regula, principalmente:

• Derechos fundamentales de los ciudadanos: Educación, libertad de expresión, derecho a la privacidad.
• Estatutos de Autonomía: Organización, competencias y funcionamiento de las Comunidades Autónomas o regiones.
• Régimen electoral general: Normas y procedimientos para las elecciones.

4. Fraude de Ley y Evasión Fiscal

¿Se puede pagar menos impuestos mediante fraude de ley? Sí. El fraude de ley consiste en incumplir una norma para evitar el cumplimiento de la que realmente corresponde, con el objetivo de obtener un ahorro fiscal. La administración tributaria es la encargada de controlar y demostrar el fraude. En caso de fraude, se aplica la ley defraudada. Es importante diferenciarlo del incumplimiento directo: en el fraude se busca una apariencia de legalidad para pagar menos, mientras que en el incumplimiento simplemente no se paga.

5. Impuestos Indirectos vs. Directos

¿Por qué podría ser mejor pagar un impuesto indirecto? No se puede elegir qué tipo de impuesto pagar. La preferencia entre impuestos directos e indirectos depende de factores como la eficacia, la equidad y las preferencias personales.

• Indirectos (ej. IVA): Son más fáciles de recaudar, pero pueden ser menos equitativos, ya que no reflejan la capacidad económica del contribuyente.
• Directos (ej. IRPF): Son más progresivos (reflejan la capacidad económica), pero pueden ser más complicados de administrar.

Lo ideal es una combinación adecuada de ambos tipos de impuestos.

6. ¿Existen Impuestos Voluntarios?

Por lo general, los impuestos son obligatorios. Sin embargo, algunos países pueden ofrecer opciones para contribuciones voluntarias a programas gubernamentales específicos. Estas contribuciones no son técnicamente impuestos, ya que no son obligatorias. Se pueden considerar como apoyo financiero voluntario a causas específicas o proyectos gubernamentales. Por ejemplo, un país podría permitir a los contribuyentes realizar donaciones para proyectos de investigación, programas sociales o infraestructuras.

7. Principio de Reserva de Ley

El principio de reserva de ley establece que ciertas materias, especialmente las que afectan a los derechos y deberes fundamentales de los ciudadanos, deben ser reguladas únicamente por leyes aprobadas por el poder legislativo. Este principio beneficia a los ciudadanos al asegurar que las restricciones que puedan afectar a sus derechos fundamentales se establezcan de manera clara y democrática. Ejemplos de materias sujetas a reserva de ley:

• Derechos fundamentales: Limitaciones a derechos como la libertad de expresión.
• Derecho penal: Definición de conductas delictivas y penas.
• Protección de datos: Reglas sobre la recopilación y el procesamiento de datos personales.

8. Devengo en los Impuestos

¿En todos los impuestos existe la figura del devengo? Sí. El devengo es el momento en el que la ley considera que se ha realizado el hecho imponible. Sin hecho imponible, no hay impuesto. Aunque pueden existir algunas excepciones según la normativa fiscal de cada jurisdicción (impuestos especiales, impuestos a la propiedad, etc.), el devengo es un concepto fundamental en la mayoría de los impuestos.

9. Sustituto y Sucesor en el Ámbito Tributario

El sustituto paga en lugar del contribuyente por obligación legal, ya sea de forma temporal o permanente (por ejemplo, cuando el contribuyente está ausente, enfermo o de vacaciones). El sucesor, en cambio, aparece cuando el deudor inicial desaparece, ya sea en vida (renuncia o se retira) o por fallecimiento. La diferencia clave es que la sustitución puede ser temporal, mientras que la sucesión suele ser a largo plazo y, generalmente, implica una continuación permanente en una posición.