Conceptos Clave del Derecho Fiscal: Ingresos, Fuentes y Técnicas Legislativas

Cuestionario sobre Fundamentos del Derecho Tributario

1. Ingresos Fiscales No Tributarios

a) Precio Público

Es el ingreso cobrado cuando el Estado asume la responsabilidad de prestar un servicio a través de una empresa organizada, como lo sería un ente autónomo.

b) Empréstito Forzoso

Es un tipo de préstamo al Estado, constituyendo una de las fuentes de recurso del tesoro nacional. Se recurre a él en momentos de urgencia para hacer frente a grandes empresas o proyectos de utilidad nacional.

2. Fuentes del Derecho Tributario

Son el fundamento, origen o lugar de donde provienen las normas que rigen la materia, incluyendo las fuentes directas e indirectas o supletorias.

Fuentes Directas del Derecho Tributario

1. a) Constitución Nacional

   Es nuestra Ley Madre y representa la fuente jurídica de mayor jerarquía o ley suprema. Contiene los principios generales fundamentales de todo el ordenamiento jurídico, del cual el sistema tributario forma parte.

2. b) Tratados Internacionales

   La validez de los tratados deriva de la ley interna que los ratifica, motivo por el cual estos son válidos y aplicables.

3. c) La Ley

   Es, sin duda, la fuente de mayor importancia del derecho tributario. El principio básico que rige en esta materia es el Principio de Legalidad. Este rige respecto de los tributos y no solo en relación con los impuestos.

4. d) Actos con Fuerza de Ley

   Están constituidos por diversos actos emanados del Poder Legislativo, pero cuyo contenido corresponde a materias que la Constitución reserva a la ley. Incluyen:

   • Autorización constitucional al Poder Legislativo para delegar sus facultades.
   • Actos con fuerza de ley por razones de emergencia y urgencia.
   • Decretos-leyes dictados por gobiernos de facto.

5. e) Reglamentos

   Tienen fundamental importancia en el derecho tributario y en el derecho administrativo, puesto que la Administración Pública se rige por estos, y no precisamente por las leyes formales. Tipos de reglamentos:

   • Reglamentos internos.
   • Reglamentos externos.
   • Reglamentos de ejecución.

3. La Jurisprudencia

Es un método de interpretación judicial de lo expuesto en la ley tributaria. Constituye una importante fuente de conocimiento, sobre todo en aquellos casos en que se resuelven cuestiones relativas a la interpretación de la ley.

4. La Costumbre como Fuente del Derecho Tributario

En materia de derecho tributario, se puede afirmar que la costumbre no constituye fuente de derecho.

5. Técnicas Legislativas en Materia Tributaria

1. a) Leyes o Normas Dispersas

   Corresponde a una legislación circunstancial, incompleta, sin organización, sin principios uniformadores, anárquica, desorganizada y de difícil conocimiento.

2. b) Consolidación o Recopilación de Leyes

   Proceso realizado por la Administración Tributaria (o los propios legisladores) mediante la compilación de las leyes tributarias en un solo cuerpo normativo.

3. c) Legislación Común Tributaria

   No abarca la totalidad del sistema tributario ni el derecho general, pero comprende una parte importante de este, especialmente las normas sustantivas.

4. d) Codificación

   Consiste en la unificación de todo el sistema tributario, o gran parte de él, en un solo cuerpo legal (Código Tributario).