Conceptos Clave y Cálculo del IRPF: Rendimientos, Deducciones y Liquidación

Aspectos Generales y Rendimiento del Trabajo

Interés de Demora y Recargos

• Interés de demora:
• Extemporáneas: 1% + 1% por cada mes de retraso (primeros 12 meses).
• 15% + interés de demora para el período que exceda los 12 meses.
• Recargos del Período Ejecutivo: 5%, 10% y 20%.

Cálculo Básico del Impuesto

• Tipo de gravamen:
• Cuota Líquida (CL) = Base Imponible (BI) * tipo
• Cuota Íntegra (CI) = BI * tipo
• CL = CI - Deducciones Cuota (DC)
• Cuota Diferencial (CD) = CL - pagos a cuenta
• BI - reducciones = Base Liquidable (BL) * tipo = CI - Deducciones = CL - Pagos a cuenta = Cuota Diferencial

Deducciones y Gastos (Ejemplos)

• Manutención: máximo ((53,42 * días) - 26,67)
• Kilometraje: Km * 0,19

Rendimiento del Trabajo

Importe Íntegro - Gastos Deducibles = Rendimiento Neto - Reducciones = Rendimiento Neto Reducido (RNR)

• Rentas irregulares: reducción del 30% sobre base máxima de 300.000€.
• Reducción del 10% si no está revisado, 5% si lo está (Nota: Contexto específico no claro en el original).

Retribuciones en Especie

• Ingreso Íntegro = Retribución dineraria + Retribución en especie
• Ejemplo: Retribución dineraria 45.000€
• Retribución en especie = Valor en especie + Ingreso a Cuenta No Dinerario (ICND)
• Ejemplo: Valor en especie (límite 10% dineraria) = 5% * 180.000 = 9.000€ (Nota: Cálculo no coherente con ejemplo anterior)
• ICND = 30% * (valor en especie, ya sea limitado o valor total)
• Vehículo: 20% (Nota: Probablemente porcentaje para valoración en especie)
• Siempre con parte proporcional al uso particular.

Rendimientos de Actividades Económicas

Cálculo General

Ingresos Íntegros - Gastos Deducibles = Rendimiento Neto - Reducciones = RNR

• Excluidas IVA y sanciones o multas.
• Amortización: Coste de adquisición * % (o euros)
• Cuando el ingreso es menor que 600.000€, suele ser Estimación Directa Simplificada (EDS).

Estimación Directa Simplificada (EDS)

• Ingresos Íntegros
• 1. Amortización
• 2. Gastos deducibles
• Rendimiento Neto = Ingresos Íntegros - (1 + 2)
• Gastos de difícil justificación: 2.000€ o 7% del Rendimiento Neto (el menor) = RNR (Nota: Esto es una reducción, no un gasto deducible en sí mismo en el cálculo inicial).

Estimación Directa Normal (EDN)

Ingresos Íntegros - Gastos Deducibles = Rendimiento Neto (RN)

RN - Reducción renta irregular (30% renta irregular) - Reducción Inicio actividad (0,2 * (RN - reducción renta irregular)) = RNR

Estimación Directa Simplificada (EDS) - Cálculo Completo

(No provisional)

Ingresos Íntegros - Gastos deducibles - Diferencia Gastos difícil justificación (máx. 2.000€ o 7% diferencia) - RN - Reducción renta irregular - Reducción inicio actividad = RNR

Estimación Objetiva (Módulos) (EO)

Personal asalariado + Potencia eléctrica + Mesas (x mesas de 4 personas + x/2 mesas de 2) + Personal no asalariado + Máquinas = Resultado Neto Previo

Resultado Neto Previo - Incentivo empleo - Amortización = Rendimiento Neto Minorado

Rendimiento Neto Minorado - Corrección ERD (0,9 * Rendimiento Neto Minorado, máx. 2 asalariados) = Rendimiento Neto Módulos

Rendimiento Neto Módulos - Reducción general (5% módulos) - Gastos extraordinarios + Indemnización/Subvención = RN

RN - Reducciones irregulares = RNR

2.4: Rendimientos del Capital Inmobiliario

Ingresos Íntegros - Gastos Deducibles = RN

• Gastos deducibles: Comunidad + IBI + Intereses + Seguro + Amortización inmueble (= 0,03% * parte proporcional construcción * valor adquisición) + Amortización mobiliario (= 0,1 * valor adquirido * meses)

RN - Reducción vivienda habitual (60% RN) = RNR (Nota: Esta reducción aplica a alquiler de vivienda habitual, no a la vivienda propia)

Imputación de Renta Inmobiliaria

Si nos piden impuesto renta inmuebles = 0,011 * valor catastral * Días

Rendimiento del Capital Mobiliario

• Ingresos: Patentes + Dividendos + Obligaciones + Amortización (Nota: Probablemente se refiere a primas de amortización) + Intereses
• No incluye venta de acciones.
• Sí incluye diferencia de venta de obligaciones.
• Sí incluye diferencia a amortización obligaciones.
• No incluye servicios online (Nota: Contexto específico no claro).
• - Administración y custodia = RN = RNR

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales IRPF

• (Precio compra + gastos) - (Precio venta - gastos) = Ganancia o Pérdida Patrimonial (GPP) (Nota: La fórmula correcta es (Precio Venta - Gastos Venta) - (Precio Adquisición + Gastos Adquisición))
• Precio venta - Precio de coste.

Supuestos No Incluidos o con Reducciones

• Reducciones de Capital Social.
• Herencias.
• Donaciones a empresa familiar > 65 años.
• Donaciones a entidades sin fines lucrativos.
• Transmisión vivienda habitual > 65 años.

Cálculo y Ejemplos

• Ganancias + ganancias de piso + ganancia piso * 0,19 + premio efectivo (NO PREMIO ONCE). (Nota: El 0,19 parece referirse al tipo impositivo, no a un cálculo de la ganancia)
• Pérdidas: 300 - 200 = 170 (Nota: Ejemplo no claro)
• Ajuste juego: 500 - 170 = 330 (Nota: Ejemplo no claro, posiblemente relacionado con ganancias/pérdidas en el juego)
• TOTAL = (Nota: Placeholder)

Cálculo con Reinversión

• Valor Transmisión (VT) = precio venta - gastos
• Valor Adquisición (VA) = valor adquisición + gastos
• = Resultado (RTDO)
• Ejemplo Reinversión:
• VT - VA = 82.000€
• Reinversión: 57.400€ (= Valor adquisición nueva)
• Parte exenta = Valor adquisición nueva / Valor transmisión = 57.400 / 82.000 = 0,7 (70% exento)
• GPP a integrar = 0,3 * RTDO (30% tributa)

2.6: Liquidación IRPF

1. Base Imponible

• Base Imponible General (BIG): RNR trabajo, RNR actividades económicas, RNR capital inmobiliario, Imputaciones de renta.
• Base Imponible del Ahorro (BIA): RNR capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales.

2. Mínimo Personal y Familiar

• Límite mínimo personal contribuyente = 5.500€
• Declaración conjunta.
• Total mínimo por descendiente.
• Total mínimo por discapacidad: 130.001€ (Nota: Valor específico, puede ser un ejemplo).
• Mínimo Personal y Familiar (MPF) = 5.500€ + mínimo descendiente + mínimo discapacidad (Nota: Fórmula simplificada, depende de tramos y número de personas).
• Individual: 5.500€ + 1/2 * mínimo descendiente + 1/2 mínimo discapacidad (Nota: Fórmula para reparto en declaración individual).

3. Cuota Diferencial

Cuota Líquida (CL) - Retenciones = Cuota Diferencial (CD)

CD - Deducción familia numerosa (1.200€, 2.400€ si es especial) = Resultado a Ingresar (o a devolver)

2.7: Pagos Fraccionados

Pago Fraccionado Octubre = Rendimiento Neto Enero-Septiembre * % - Retenciones - Pago Fraccionado Abril - Pago Fraccionado Julio

Ejemplo:

PF OCTUBRE = 80.000 * 0,2 - 2.500 - 4.000 - 5.000 = 4.500€

Nota Importante: No se tiene en cuenta el IVA en el cálculo del IRPF.