Conceptos Clave en Auditoría: Papeles de Trabajo y Carta de Gerencia

Propiedad y Custodia de Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, quien debe custodiar la seguridad y confidencialidad de esa información.

Archivos Corrientes

Información relacionada con la supervisión y planificación. Ejemplo:

• Revisión de controles administrativos
• Programa de auditoría y papeles que respaldan observaciones
• Borrador del informe
• Notas a los estados financieros

Archivos Permanentes

Son archivos que deben contener información importante que pueda utilizarse en otras auditorías. Ejemplo:

• Historial legal de la empresa
• Manuales (contables, procedimientos, etc.)
• En general, información que no sufrirá cambios

Ejemplos de Papeles de Trabajo

• BG1 Planilla sumariza activos
• 11 Subplanilla disponible
• 11.1 Planilla analítica

Marcas de Auditoría

• U: Cotejado con documento físico
• Ω (Omega): Cifras verificadas
• β (Beta): Cotejado con Balance
• Σ (Sumatoria): Sumatoria comprobada

Carta de Representación o Carta de Gerencia

Carta donde la gerencia presenta información al auditor.

Requisito Formal

Deberá ser formulada por escrito y firmada en señal de aceptación, conocimiento y responsabilidad de los asuntos detallados en la carta.

Importancia

Es importante, dado que las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito por la administración. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administración o gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditoría más significativas.

¿Qué debe contener la Carta de Gerencia?

El alcance y contenido de la Carta de Gerencia debe reflejar las manifestaciones reales, debiéndose ajustar a las circunstancias específicas de cada auditoría.

• Declaración de la administración o gerencia sobre su responsabilidad en la preparación de los Estados Financieros.
• Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros, documentos y libros de contabilidad.
• Declaración formal de que no existen errores significativos en los Estados Financieros ni en las transacciones no registradas.
• Declaración de incumplimiento por parte de la entidad de cualquier contrato que pudiera afectar la razonabilidad de los Estados Financieros.
• Reconocimiento y detalle de los eventos subsecuentes o hechos posteriores después del balance.
• Declaración de que no existen irregularidades o actos ilegales.
• Reconocimiento de inventarios concernientes a bienes obsoletos.
• Reconocimiento de otros pasivos que no estén incluidos en el Balance General.
• Declaración sobre reclamos o juicios pendientes que los asesores estimen ser defendibles.
• Otros aspectos o cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limita a la entidad o gerencia.

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Contador Auditor
Introducción a la Auditoría
Manuel Cortés Díaz