Conceptos Clave en Auditoría Financiera: Afirmaciones, Evidencia y Control Interno

Afirmaciones y Objetivos de Auditoría

Afirmaciones sobre Transacciones

• Existencia: Las transacciones registradas tuvieron lugar durante el período y pertenecen a la entidad. (De la documentación a la realidad).
• Integridad: No hay transacciones sin registrar. (De la realidad a la documentación).
• Registro: Las transacciones se registran por su monto apropiado y los ingresos o gastos se asignan al período correcto.
• Corte: Las transacciones se registran en el período contable correcto y los ingresos o gastos se asignan al período apropiado.

Afirmaciones sobre Saldos de Cuentas

Marco de referencia para el auditor:

• Existencia: Un activo o pasivo existe a una fecha dada.
• Integridad: No hay activos o pasivos sin registrar o exponer.
• Derechos y Obligaciones: Un activo o pasivo pertenece a la entidad a una fecha dada.
• Valuación: Los activos y pasivos están registrados a su valor apropiado.
• Exposición: Las partidas se exponen, clasifican y describen de acuerdo con el marco de referencia aplicable para la presentación de estados financieros.

Evidencias de Auditoría: Pruebas Sustantivas

• Examen Físico: Sobre bienes que existen y su documentación. Relacionado con Existencia y Valuación.
• Observación Física: Verificar que los controles existen y funcionan de la forma esperada (control de calidad).
• Confirmaciones de Terceros: Enviar circularizaciones; solicitar informes a terceros independientes. Relacionadas con Existencia, Derechos, Valuación e Integridad.
• Examen de Documentación: Verificar la concordancia entre los registros y la documentación de respaldo.
• Consulta al Cliente: Al personal de la entidad.
• Procedimientos Analíticos: Comparaciones con datos relevantes (comparar ciertas variables que deberían estar relacionadas).
• Recálculo/Reejecución: Verificar la exactitud matemática de comprobantes o registros. Verificar si la información se traslada de un registro a otro de manera correcta.

Componentes del Control Interno (Marco COSO)

1. Ambiente de Control

   Acciones, políticas y procedimientos que reflejan la actitud general de la alta administración, los directores y los propietarios de una entidad sobre el control y su importancia. Subcomponentes:

   • Integridad y valores éticos.
   • Compromiso de la dirección con la competencia.
   • Estructura organizacional.
   • Asignación de autoridad y responsabilidad.

2. Evaluación de Riesgos por parte de la Administración

   Identificación y análisis de riesgos pertinentes a la preparación de estados financieros; proceso para identificar las condiciones cambiantes en la economía, industria y regulaciones donde la entidad desempeña sus actividades.

3. Actividades de Control

   Separación adecuada de responsabilidades; Autorización adecuada de operaciones y actividades; Documentación y registros adecuados; Control físico sobre activos y registros; Controles generales en un sistema de Procesamiento Electrónico de Datos (PED); Verificaciones independientes sobre el desempeño.

4. Información y Comunicación

   Información contable y sistemas de comunicación.

5. Actividades de Monitoreo o Supervisión

   Evaluación continua y periódica de la eficiencia del diseño y funcionamiento del control interno para determinar si está funcionando de acuerdo a sus objetivos y se modifica cuando se considera necesario.