Conceptes Clau de Comptabilitat: Patrimoni, Balanç i P&G

Patrimoni i Comptabilitat: Conceptes Fonamentals

Comptabilitat: Definició i Abast

Tècnica per analitzar i qualificar els fets que afecten el patrimoni de l'empresa.

Qui s'interessa per la Comptabilitat?

• Gestors: Per obtenir informació per a la presa de decisions.
• Accionistes: Per avaluar oportunitats d'inversió.
• Treballadors: Per la seguretat i estabilitat del seu lloc de treball.
• Proveïdors i Clients: Per avaluar la liquiditat i solvència de l'empresa.
• Bancs: Per analitzar interessos i riscos de finançament.
• Hisenda Pública: Per la gestió i liquidació d'impostos.

Què és el Patrimoni?

Conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa en un moment determinat.

Càlcul del Patrimoni Net

Patrimoni Net = Béns + Drets - Obligacions

Representa la riquesa neta de l'empresa.

Components del Patrimoni: Béns

• Terrenys
• Construccions
• Mobiliari
• Equips per a processos d'informació (ordinadors)
• Instal·lacions
• Elements de transport
• Eines
• Existències

Components del Patrimoni: Drets

• Drets de crèdit (cobraments pendents)
• Crèdits amb Hisenda Pública (devolucions d'impostos)
• Drets d'explotació d'un recurs

Components del Patrimoni: Obligacions

• Deutes amb proveïdors
• Deutes amb Hisenda Pública (impostos)
• Deutes amb la Seguretat Social
• Salaris pendents de pagar

Relació Fonamental: Actiu = Patrimoni Net + Passiu

Aquesta és la base del Balanç de Situació.

Masses Patrimonials: Classificació

Agrupacions de béns, drets o obligacions que serveixen per classificar-los i ordenar-los.

Existències Comercials

Material que s'utilitza en la producció o comercialització de productes o serveis.

Compte de Pèrdues i Guanys: Anàlisi de Resultats

Ingressos d'Explotació

Representen els fluxos positius derivats de l'activitat principal de l'empresa.

• Import Net de la Xifra de Negocis: Vendes menys devolucions.
• Altres Ingressos d'Explotació: Ingressos per arrendaments, serveis diversos, etc.

Despeses d'Explotació

Representen els fluxos negatius derivats de l'activitat principal de l'empresa.

• Aprovisionaments: Compres de mercaderies menys descomptes, ajustat per la variació d'existències.
  • Si existències finals > inicials: Es resta.
  • Si existències finals < inicials: Es suma.
• Despeses de Personal: Sous, salaris i càrregues de Seguretat Social.
• Amortització: Depreciació dels actius.
• Altres Despeses d'Explotació: Qualsevol despesa no financera no inclosa anteriorment.

Resultat d'Explotació (BAII)

Calculat com: Ingressos d'Explotació - Despeses d'Explotació.

Ajustos Financers per al Resultat Final

• + Ingressos Financers: Rendiments d'inversions financeres.
• - Despeses Financeres: Interessos de deutes, comissions bancàries.

Resultat Abans d'Impostos (BAI)

També conegut com a Resultat de l'Operació.

Balanç de Situació: Estructura i Components

Actiu: Estructura Econòmica

Representa el capital en funcionament de l'empresa.

1. Actiu No Corrent (Immobilitzat)

Béns i drets destinats a romandre a l'empresa per un període superior a un any.

Immobilitzat Intangible

• Investigació i desenvolupament
• Concessions administratives
• Propietat industrial i drets de traspàs
• Aplicacions informàtiques

Immobilitzat Material

• Terrenys i béns naturals
• Construccions
• Instal·lacions tècniques
• Maquinària
• Utillatge
• Mobiliari
• Elements de transport
• Equips per a processos d'informació
• Altre immobilitzat material

Inversions Immobiliàries

• Inversions en terrenys o construccions no destinades a l'activitat principal.

Inversions Financeres a Llarg Termini

• Participacions en capital, crèdits a llarg termini, etc.

2. Actiu Corrent (Circulant)

Béns i drets que es preveuen convertir en líquid en menys d'un any.

Existències

• Comercials
• Primeres Matèries
• Productes en curs
• Productes acabats

Deutors Comercials i Altres Comptes a Cobrar

• Clients
• Deutors
• Hisenda Pública, deutora per diversos conceptes
• Organismes de la Seguretat Social deutors

Inversions Financeres a Curt Termini

• Inversions temporals amb venciment inferior a un any.

Efectiu i Altres Actius Líquids

• Bancs i institucions de crèdit
• Caixa

Total Actiu

La suma de l'Actiu No Corrent i l'Actiu Corrent.

Patrimoni Net i Passiu: Estructura Financera

Representa el capital financer de l'empresa.

1. Patrimoni Net (Fons Propis)

Recursos propis de l'empresa.

• Capital Social
• Reserves
• Resultat de l'Exercici

2. Passiu No Corrent (Passiu a Llarg Termini)

Obligacions amb venciment superior a un any.

• Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini
• Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit

3. Passiu Corrent (Passiu a Curt Termini)

Obligacions amb venciment inferior a un any.

• Proveïdors
• Creditors per prestació de serveis
• Proveïdors d'immobilitzat a curt termini
• Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
• Altres deutes a curt termini
• Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals
• Organismes de la Seguretat Social creditors

Total Patrimoni Net i Passiu

La suma del Patrimoni Net, el Passiu No Corrent i el Passiu Corrent. Aquesta suma ha de coincidir amb el Total Actiu.