Conceptes Clau de Comptabilitat: Balanç, P&G i Ràtios Financers

Balanç de Situació: Estructura dels Comptes

• Compte 1xx: Patrimoni Net (PN)

  Capital, reserves, resultat (benefici o pèrdua).

• Compte 2xx: Actiu No Corrent (ANC)

  Immobles, maquinària, equips, aplicacions informàtiques (valor de compra).

  Recorda: Es resten les amortitzacions (281x) i els deterioraments (490, etc.) → van en negatiu.

• Compte 3xx: Existències

  Mercaderies, matèries primeres, etc. (Forma part de l'Actiu Corrent).

• Compte 4xx: Passiu Corrent (PC)

  Proveïdors, deutes a curt termini, impostos a pagar, remuneracions pendents.

• Compte 5xx: Actiu Corrent (AC)

  Clients, clients efectes comercials, clients dubtosos (amb deterioraments negatius), bancs, caixa, Hisenda Pública IVA a cobrar.

• Passiu No Corrent (PNC)

  Deutes a llarg termini (normalment comptes 17x).

Càlcul de Valors Nets i Fórmules Bàsiques

Càlcul de Valors Nets

• Immobilitzat Net = Immobilitzat (Compte 2xx) - Amortitzacions (281x) - Deterioraments
• Clients Nets = Clients - Deteriorament de Crèdits
• Existències Netes = Valor real o comptable

Fórmula Fonamental del Balanç

• Total Actiu = Patrimoni Net + Total Passiu

Compte de Pèrdues i Guanys (P&G)

• Vendes Netes: Vendes (700) - Devolucions i ràpels (ex. -2.600)
• Aprovisionaments: Compres (600) - Ràpels + Variació d'existències (610)
• Despeses de Personal: Sous + Seguretat Social a càrrec de l'empresa
• Altres Despeses: Arrendaments, transports, publicitat, subministraments, reparacions, primes, altres serveis...
• Amortitzacions: Amortització d'intangible + Amortització de material
• Resultat d'Explotació (BAII): Vendes netes - Aprovisionaments - Despeses de personal - Altres despeses - Amortitzacions
• Resultat Financer: Ingressos financers - Despeses financeres
• Resultat Abans d'Impostos (BAI): Resultat d'explotació + Resultat financer
• Impost sobre Societats: Sempre resta.
• Resultat Net de l'Exercici: Resultat abans d'impostos - Impost

Fórmules Financeres i Ràtios Clau

Anàlisi de Costos i Beneficis

• Punt Mort (Llindar de Rendibilitat): Cost Fix / (Preu Unitari - Cost Variable Unitari)
• Ingrés Total: Quantitat × Preu Unitari
• Cost Total: (Quantitat × Cost Variable Unitari) + Cost Fix
• Benefici: Ingrés Total - Cost Total

Ràtios de Liquiditat i Solvència

• Fons de Maniobra (FM): Actiu Corrent - Passiu Corrent
• Ràtio de Liquiditat General (Solvència a Curt Termini): Actiu Corrent / Passiu Corrent
• Ràtio de Tresoreria (Acid Test): (Realitzable + Disponible) / Passiu Corrent (PC)
• Ràtio de Disponibilitat: Disponible / Passiu Corrent (PC)
• Ràtio d'Endeutament: (Passiu Corrent + Passiu No Corrent) / (Patrimoni Net + Passius)
• Ràtio de Solvència Tècnica: Actiu Corrent / Passiu Corrent (Nota: Equivalent a la Ràtio de Liquiditat General)

Període Mitjà de Maduració (PMM)

• PMM Total: PMa + PMf + PMv + PMc
• PMa (Magatzem/Aprovisionament): 365 / (Matèries Primeres / Saldo Mitjà de Matèries Primeres)
• PMf (Fabricació): 365 / (Cost de Producció / Productes en Fabricació)
• PMv (Vendes/Emmagatzematge Producte Acabat): 365 / (Cost de Vendes / Saldo Mitjà de Productes Acabats)
• PMc (Cobrament a Clients): 365 / (Ingressos Obtinguts / Saldo Mitjà de Clients)

Rendibilitat

• Rendibilitat Econòmica (ROA): Benefici Abans d'Interessos i Impostos (BAII) / Actiu Total
• Rendibilitat Financera (ROE): Benefici Net / Patrimoni Net (PN)

Components de l'Actiu

• Disponible: Efectiu i comptes bancaris.
• Realitzable: Drets de cobrament a curt termini (clients).
• Existències: Mercaderies, matèries primeres, etc.
• Immobilitzat Material: Actiu No Corrent tangible.

Fórmula Derivada del Balanç

Patrimoni Net = Total Actiu - Total Passiu

IVA i Assentaments Comptables Bàsics

Comptes que s'Anoten al DEURE (Dèbit)

• Actius: Caixa, Bancs, Clients, Mercaderies, Immobilitzat.
• Despeses: Sous, Compres, Arrendaments, Amortitzacions.
• IVA Suportat: L'impost que es paga als proveïdors.

Comptes que s'Anoten a l'HABER (Crèdit)

• Passius: Proveïdors, Deutes, Hisenda Pública a pagar.
• Patrimoni Net: Capital, Reserva legal.
• Ingressos: Vendes, Ingressos financers.
• IVA Repercutit: L'impost que es cobra als clients.

Regla Mnemotècnica (Tip)

• DEURE: Actiu + Despeses + IVA Suportat
• HABER: Passiu + Patrimoni Net + Ingressos + IVA Repercutit