Comptabilitat d'Inversions Disponibles per a la Venda (IFDV)

Comptabilitat d'Inversions Financeres Disponibles per a la Venda (IFDV)

Cas Pràctic: Valoració i Venda d'Accions (800 unitats)

Moment de la Inversió (8/08/X0)

Adquisició de 800 accions a 100€/acció, amb despeses de 600€ (Total: 80.600€).

DEURE                                       HAVER
80.600 (250) Inversions Financeres DP Venda a (572) Bancs 80.600

Tancament 31/12/X0: Augment de Valor

• Les accions cotitzen a 103€ cadascuna.
• Càlcul: 800 accions * 103€ = 82.400€. Increment: 82.400€ - 80.600€ = 1.800€.

1. Revalorització a Valor Raonable

1.800 (250) Inversions Financeres DP Venda a (900) Beneficis per IFDV 1.800

2. Impost Diferit

Calculem l'impost diferit (25% * 1.800€ = 450€).

450 (830) Impost diferit per IFDV a (479) Passiu per impost diferit 450

3. Traspàs a Patrimoni Net

Traspàs de l'increment al Patrimoni Net (Grup 9).

1.800 (900) Beneficis per IFDV a (133) Ajustos per Valoració 1.350
                                       (830) Impost diferit per IFDV 450

Tancament 31/12/X1: Disminució de Valor

• Les accions cotitzen a 98€ cadascuna.
• Càlcul: 800 accions * 98€ = 78.400€. Disminució respecte 82.400€: 4.000€.

1. Devaluació a Valor Raonable

4.000 (800) Pèrdues per IFDV a (250) Inversions Financeres DP Venda 4.000

2. Impost Diferit

Impost diferit (25% * 4.000€ = 1.000€).

1.000 (474) Actiu per impost diferit a (830) Impost diferit per IFDV 1.000

3. Traspàs a Patrimoni Net

3.000 (133) Ajustos per Valoració
1.000 (830) Impost diferit per IFDV a (800) Pèrdues per IFDV 4.000

Tancament 31/12/X2: Augment de Valor

• Les accions cotitzen a 102€ cadascuna.
• Càlcul: 800 accions * 102€ = 81.600€. Increment respecte 78.400€: 3.200€.

1. Revalorització a Valor Raonable

3.200 (250) Inversions Financeres DP Venda a (900) Beneficis per IFDV 3.200

2. Impost Diferit

Calculem l'impost diferit (25% * 3.200€ = 800€).

800 (830) Impost diferit per IFDV a (479) Passiu per impost diferit 800

3. Traspàs a Patrimoni Net

3.200 (900) Beneficis per IFDV a (133) Ajustos per Valoració 2.400
                                       (830) Impost diferit per IFDV 800

Tancament 31/12/X3: Augment de Valor

• Les accions cotitzen a 104€ cadascuna.
• Càlcul: 800 accions * 104€ = 83.200€. Increment respecte 81.600€: 1.600€.

1. Revalorització a Valor Raonable

1.600 (250) Inversions Financeres DP Venda a (900) Beneficis per IFDV 1.600

2. Impost Diferit

Calculem l'impost diferit (25% * 1.600€ = 400€).

400 (830) Impost diferit per IFDV a (479) Passiu per impost diferit 400

3. Traspàs a Patrimoni Net

1.600 (900) Beneficis per IFDV a (133) Ajustos per Valoració 1.200
                                       (830) Impost diferit per IFDV 400

Venda 03/03/X4: Pèrdua

• Les accions es venen a 101€ cadascuna.
• Venda: 800 accions * 101€ = 80.800€. Valor comptable: 83.200€. Pèrdua: 2.400€.

80.800 (572) Bancs
2.400 (6632) Pèrdues per IFDV a (250) Inversions Financeres DP Venda 83.200

Regularització per Venda (Traspàs a Resultat de l'Exercici)

Es traspassen els ajustos acumulats en Patrimoni Net (Comptes 8xx/9xx i 133) a Resultats (Comptes 6xx/7xx).

1. Tancament de Comptes 8xx i 9xx (Grossos)

Augments acumulats (900): 6.600€. Disminucions acumulades (800): 4.000€.

6.600 (802) Transferència de beneficis per IFDV a (7632) Beneficis per IFDV 6.600
4.000 (6632) Pèrdues per IFDV a (902) Transferència de pèrdues per IFDV 4.000

2. Tancament de Comptes 6xx i 7xx (Resultat Net)

Saldo (7632): 6.600€. Saldo (6632): 4.000€ (transferència) + 2.400€ (venda) = 6.400€.

6.600 (7632) Beneficis per IFDV a (6632) Pèrdues per IFDV 6.400
                                       (129) Resultat de l'exercici 200

3. Regularització de l'Impost Diferit

Es reverteixen els saldos d'impost diferit acumulats (479 i 474) contra el compte (830).

Saldo (479) Passiu: 1.650€. Saldo (474) Actiu: 1.000€. Saldo (830): 650€.

1.650 (479) Passiu per impost diferit a (474) Actiu per impost diferit 1.000
                                       (830) Impost diferit per IFDV 650

4. Tancament de Comptes 8xx, 9xx i 133 (Final de l'exercici)

Tancament dels saldos residuals de (133) i (830) i tancament final de 8xx/9xx.

1.950 (133) Ajustos per Valoració
650 (830) Impost diferit per IFDV
4.000 (902) Transferència de pèrdues a (802) Transferència de beneficis 6.600

Resum d'Assentaments Típics d'Inversions Financeres

Inversions Cartera Especulativa (IFCE)

Adquisició

(540) Inversions Financeres CT a (572) Bancs
(669) Altres despeses financeres

Tancament: Augment de Valor

(540) Inversions Financeres CT a (763) Beneficis per Valoració

Tancament: Disminució de Valor

(663) Pèrdues per Valoració a (540) Inversions Financeres CT

Venda: Benefici

(572) Bancs a (540) Inversions Financeres CT
             (773) Beneficis per Venda

Venda: Pèrdua

(572) Bancs
(663) Pèrdues per Valoració a (540) Inversions Financeres CT

Inversions Cartera de Grup (IFCG)

Adquisició

(240) Participacions L/T a (572) Bancs

Deteriorament

(696) Pèrdues per Deteriorament a (293) Deteriorament de Participacions

Reversió Deteriorament

(293) Deteriorament de Participacions a (796) Reversió Deteriorament

Venda: Benefici

(293) Deteriorament de Participacions
(572) Bancs a (240) Participacions L/T
             (773) Beneficis per Venda

Venda: Pèrdua

(293) Deteriorament de Participacions
(572) Bancs
(673) Pèrdues per Venda a (240) Participacions L/T

Inversions Cartera Disponible per a la Venda (IFDV)

Adquisició

(250) Inversions Financeres L/T a (572) Bancs

1. Revalorització (Augment de Valor)

Tancament any a valor raonable:

(250) a (900)
(830) a (479)

Traspàs a Patrimoni Net:

(900) a (133)
        (830)

2. Devaluació (Disminució de Valor)

Tancament any a valor raonable:

(800) a (250)
(474) a (830)

Traspàs a Patrimoni Net:

(830)
(133) a (800)

Venda (Tancament de comptes 8xx/9xx i 133)

Venda i resultat de la transacció:

(572) Bancs
(6632) Pèrdues per IFDV a (250) Inversions Financeres L/T
                         (7632) Beneficis per IFDV

Traspàs de beneficis acumulats (8xx/9xx a 6xx/7xx):

(802) Transferència de beneficis a (7632) Beneficis per IFDV
(6632) Pèrdues per IFDV a (902) Transferència de pèrdues

Regularització d'impostos diferits:

(479) Passiu per impost diferit a (474) Actiu per impost diferit
                                 (830) Impost diferit per IFDV

Tancament de (133) a Resultats:

(133) Ajustos per Valoració a (7632) Beneficis per IFDV
(6632) Pèrdues per IFDV a (133) Ajustos per Valoració