Comptabilitat d'Immobilitzat Material i Immaterial: Exercicis Pràctics
Enviado por Chuletator online y clasificado en Economía
Escrito el en 
catalán con un tamaño de 55,7 KB
Activitat 2.4: Operacions d'Immobilitzat (BERLANGA, SA)
Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per l'empresa BERLANGA, SA (IVA del 21%):
Deteriorament i recuperació d'una instal·lació tècnica
Una empresa disposa d’una instal·lació tècnica amb un preu d’adquisició que va ascendir a 60.000 € i s’estima que la seva vida útil és de 10 anys. S’amortitza de forma lineal. A finals de l’any 2, el seu valor raonable ascendeix a 48.000 € i els costos de venda a 1.000 €. La instal·lació proporciona un flux d’efectiu anual de 6.500 €. El tipus de descompte aplicat és del 4% anual. A finals de l’any 4, es produeix una recuperació del sector. En aquest moment, s’estima que el seu valor raonable ascendeix a 40.000 € i els costos de venda a 1.000 €. La instal·lació proporciona un flux d’efectiu anual de 7.000 €. El tipus de descompte aplicat és del 4% anual. Comptabilitza al teu quadern les operacions corresponents als 4 anys.
Amortització Anual (Anys 1 i 2)
Cuota d'amortització anual = 60.000 € / 10 anys = 6.000 €
6.000 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2812) Amortització acumulada d'instal·lacions tècniques 6.000Càlcul del Deteriorament (Final de l'Any 2)
- Preu d'adquisició = 60.000 €
- Vida útil = 10 anys
- Valor residual = nul
- Cuota d'amortització (1r any) = 6.000 €
- Cuota d'amortització (2n any) = 6.000 €
- Amortització acumulada (Any 2) = 12.000 €
- Valor comptable (Any 2) = 60.000 € - 12.000 € = 48.000 €
Valor recuperable = Major import entre (Valor raonable - Cost de venda) i Valor d'ús.
- Valor raonable - Cost de venda = 48.000 € - 1.000 € = 47.000 €
- Valor d'ús (VA dels fluxos futurs) = Càlcul complex (no proporcionat, però assumim que és inferior o que el valor recuperable és 47.000 € per a la pèrdua).
Si el Valor Comptable (48.000 €) > Valor Recuperable (47.000 €), hi ha deteriorament de 1.000 €.
Amortització Anual (Any 3)
La quota d'amortització es calcula sobre el nou valor comptable ajustat (47.000 €) i la vida útil restant (8 anys).
Cuota d'amortització (Any 3) = 47.000 € / 8 anys = 5.875 €
Amortització Anual (Any 4)
Cuota d'amortització (Any 4) = 5.875 €
Recuperació del Deteriorament (Final de l'Any 4)
Valor comptable abans de la recuperació = 47.000 € - (2 * 5.875 €) = 35.250 €
Valor recuperable (Any 4) = Major import entre (Valor raonable - Cost de venda) i Valor d'ús.
- Valor raonable - Cost de venda = 40.000 € - 1.000 € = 39.000 €
- Valor d'ús (VA dels fluxos futurs) = Càlcul complex.
El límit de la recuperació és el valor comptable que tindria l'actiu si no hagués patit deteriorament (60.000 € - 4 * 6.000 € = 36.000 €).
Si el Valor Recuperable (p. ex., 39.000 €) > Valor Comptable (35.250 €), hi ha recuperació, limitada al valor que no hauria excedit si no hi hagués hagut deteriorament.
Nota: L'assentament proporcionat originalment (6.000 (681) a (2812) 6.000) només reflecteix l'amortització anual.
Venda d'un ordinador
Ven un ordinador per 500 €. El cobrament es realitzarà d’aquí a 6 mesos. La informació comptable de l’ordinador és: saldo del compte (217) Equips per a processos d’informació: 1.200 €; saldo del compte (2817) Amortització acumulada d’equips per a processos d’informació: 800 €.
Càlculs
- Valor comptable = Preu d'adquisició - Amortització acumulada = 1.200 € - 800 € = 400 €
- Preu de venda (500 €) > Valor comptable (400 €) => Guany
- Benefici (771) = 500 € - 400 € = 100 €
- IVA repercutit (477) = 500 € * 0,21 = 105 €
- Total a cobrar (543) = 500 € + 105 € = 605 €
Assentament de la venda
800 (2817) Amortització acumulada d'equips per a processos d'informació 605 (543) Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat a (217) Equips per a processos d'informació 1.200 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 105 a (771) Beneficis procedents de l'immobilitzat material 100Cobrament de la venda anterior
Cobra la venda del punt anterior mitjançant transferència bancària.
605 (572) Bancs a (543) Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat 605Venda d'un element de transport
El cotxe d’empresa comença a tenir problemes i decideixen vendre’l. El preu de venda pactat ascendeix a 3.000 €. El comprador paga l’IVA per banc i signa dues lletres d’igual quantia amb venciments a 6 i 14 mesos, respectivament. El cotxe va costar 25.000 € a l’empresa, l’amortització acumulada ascendia a 20.000 € i té registrada una pèrdua per deteriorament per un import de 500 €.
Càlculs
- Valor comptable = 25.000 € - 20.000 € - 500 € = 4.500 €
- Preu de venda = 3.000 €
- Pèrdua (671) = 4.500 € - 3.000 € = 1.500 €
- IVA repercutit (477) = 3.000 € * 0,21 = 630 € (Cobrat per banc)
- Lletres de canvi (curt termini, 6 mesos) = 3.000 € / 2 = 1.500 € (5431)
- Lletres de canvi (llarg termini, 14 mesos) = 3.000 € / 2 = 1.500 € (2531)
Assentament de la venda
20.000 (2818) Amortització acumulada d'elements de transport 500 (2918) Deteriorament de valor d'elements de transport 1.500 (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 1.500 (2531) Crèdits a l/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 1.500 (671) Pèrdues procedents de l'immobilitzat material 630 (572) Bancs (IVA cobrat) a (218) Elements de transport 25.000 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 630Venda de mobiliari
El dia 1 de gener ven el mobiliari de l’empresa per 10.000 €. Cobra mitjançant 24 lletres de canvi d’igual quantia amb venciment mensual. La informació comptable del mobiliari és: saldo del compte (216) Mobiliari: 20.000 €; saldo del compte (2816) Amortització acumulada de mobiliari: 12.000 €.
Càlculs
- Valor comptable = 20.000 € - 12.000 € = 8.000 €
- Guany (771) = Preu de venda (10.000 €) - Valor comptable (8.000 €) = 2.000 €
- IVA repercutit (477) = 10.000 € * 0,21 = 2.100 €
- Import total a cobrar = 10.000 € + 2.100 € = 12.100 €
- Import de cada lletra = 12.100 € / 24 lletres = 504,17 €/lletra
- Lletres a curt termini (12 mesos) (5431) = 12 * 504,17 € = 6.050,04 €
- Lletres a llarg termini (12 mesos) (2531) = 12 * 504,17 € = 6.050,04 €
Assentament de la venda
12.000 (2816) Amortització acumulada de mobiliari 6.050 (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 6.050 (2531) Crèdits a l/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials a (216) Mobiliari 20.000 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 2.100 a (771) Beneficis procedents de l'immobilitzat material 2.000Cobrament de la primera lletra (Punt 4)
Cobra per banc la primera lletra del punt 4 (venciment a 6 mesos).
1.500 (572) Bancs a (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 1.500Cobrament de la primera lletra (Punt 5)
Cobra per banc la primera lletra del punt 5.
504,17 (572) Bancs a (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 504,17Compra d'un element de transport
El 01/01/20X1 compra un element de transport per valor de 15.000 €. Acorda efectuar el pagament mitjançant lletres de canvi de 1.000 € cada una, amb venciment mensual.
Càlculs
- Preu d'adquisició = 15.000 €
- IVA suportat (472) = 15.000 € * 0,21 = 3.150 €
- Import total a pagar = 15.000 € + 3.150 € = 18.150 €
- Lletres a curt termini (12 mesos) (525) = 12 * 1.000 € = 12.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 18.150 € - 12.000 € = 6.150 €
Assentament de la compra
15.000 (218) Elements de transport 3.150 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 6.150Amortització de l'element de transport (Percentatge constant)
Amortitza l’element de transport pel mètode del percentatge constant. Vida útil: 10 anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Mètode del Percentatge Constant
- Percentatge constant = 2,5 * (100% / Vida útil) = 2,5 * (100% / 10 anys) = 25%
- Cuota d'amortització (Any 1) = 15.000 € * 0,25 = 3.750 €
Quadre d'Amortització (Any 1)
| Data | Cuota Amortització | Amortització Acumulada | Valor Comptable |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| 01/01/X1 | - | - | 15.000 € |
| 31/12/X1 | 3.750 € | 3.750 € | 11.250 € |
| 31/12/X2 | 2.812,50 € | 6.562,50 € | 8.437,50 € |
Assentament (Any 1)
3.750 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2818) Amortització acumulada d'elements de transport 3.750Venda de l'element de transport (Final de l'Any 2)
A finals de l’any 20X2, ven l’element de transport per 10.000 €. El cobrarà d’aquí a sis mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.
Amortització (Any 2)
- Valor comptable inicial Any 2 = 11.250 €
- Cuota d'amortització (Any 2) = 11.250 € * 0,25 = 2.812,50 €
2.812,50 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2818) Amortització acumulada d'elements de transport 2.812,50Venda (Final de l'Any 2)
- Amortització acumulada total = 3.750 € + 2.812,50 € = 6.562,50 €
- Valor comptable = 15.000 € - 6.562,50 € = 8.437,50 €
- Preu de venda = 10.000 €
- Guany (771) = 10.000 € - 8.437,50 € = 1.562,50 €
- IVA repercutit (477) = 10.000 € * 0,21 = 2.100 €
- Total a cobrar (543) = 10.000 € + 2.100 € = 12.100 €
6.562,50 (2818) Amortització acumulada d'elements de transport 12.100,00 (543) Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat a (218) Elements de transport 15.000,00 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 2.100,00 a (771) Beneficis procedents de l'immobilitzat material 1.562,50Compra de mobiliari
L’1 de març de 20X1, compra mobiliari per 10.000 €. Les despeses de muntatge ascendeixen a 200 €. Queda pendent de pagament a sis mesos.
Càlculs
- Preu d'adquisició = 10.000 € + 200 € = 10.200 €
- IVA suportat (472) = 10.200 € * 0,21 = 2.142 €
- Total a pagar (523) = 10.200 € + 2.142 € = 12.342 €
Assentament de la compra
10.200 (216) Mobiliari 2.142 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 12.342Amortització de mobiliari (Mètode lineal)
Amortitza el mobiliari pel mètode lineal. Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Mètode Lineal
- Cuota anual d'amortització = 10.200 € / 10 anys = 1.020 €
- Temps d'ús (1 de març a 31 de desembre) = 10 mesos
- Cuota d'amortització (1r any) = 1.020 € * 10 / 12 = 850 €
Assentament (Any 1)
850 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2816) Amortització acumulada de mobiliari 850Venda de mobiliari (Any 20X7)
L’1 de setembre de 20X7 ven el mobiliari per 2.000 €. El cobrament s’efectuarà amb una lletra de canvi amb venciment a tres mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.
Càlculs d'Amortització (Any 20X7)
- Cuota anual = 1.020 €
- Temps d'ús (Gener a Agost) = 8 mesos
- Cuota d'amortització (20X7) = 1.020 € * 8 / 12 = 680 €
680 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2816) Amortització acumulada de mobiliari 680Càlculs de la Venda
- Amortització acumulada (20X1) = 850 €
- Amortització acumulada (20X2 a 20X6) = 1.020 € * 5 anys = 5.100 €
- Amortització acumulada (20X7) = 680 €
- Amortització acumulada total = 850 € + 5.100 € + 680 € = 6.630 €
- Valor comptable = 10.200 € - 6.630 € = 3.570 €
- Preu de venda = 2.000 €
- Pèrdua (671) = 3.570 € - 2.000 € = 1.570 €
- IVA repercutit (477) = 2.000 € * 0,21 = 420 €
- Total a cobrar (5431) = 2.000 € + 420 € = 2.420 € (Lletra a c/t)
Assentament de la venda
6.630 (2816) Amortització acumulada de mobiliari 2.420 (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 1.570 (671) Pèrdues procedents de l'immobilitzat material a (216) Mobiliari 10.200 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 420Compra d'una instal·lació tècnica (Lletres)
L’1 de maig de 20X1 compra una instal·lació tècnica per 40.000 €. El pagament es realitzarà mitjançant lletres de canvi d’igual quantia durant els propers quatre anys, amb venciment mensual.
Càlculs
- Preu d'adquisició = 40.000 €
- IVA suportat (472) = 40.000 € * 0,21 = 8.400 €
- Import total a pagar = 48.400 €
- Nombre total de lletres = 4 anys * 12 mesos = 48 lletres
- Import de cada lletra = 48.400 € / 48 mesos = 1.008,33 €/lletra
- Lletres a curt termini (12 mesos) (525) = 12 * 1.008,33 € = 12.099,96 €
- Lletres a llarg termini (175) = 48.400 € - 12.099,96 € = 36.300,04 €
Assentament de la compra
40.000 (212) Instal·lacions tècniques 8.400 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.099,96 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 36.300,04Amortització de la instal·lació tècnica (Lineal)
A 31 de desembre amortitza la instal·lació tècnica pel mètode lineal. Vida útil: deu anys.
Mètode Lineal
- Cuota anual d'amortització = 40.000 € / 10 anys = 4.000 €
- Temps d'ús (1 de maig a 31 de desembre) = 8 mesos
- Cuota d'amortització (1r any, 20X1) = 4.000 € * 8 / 12 = 2.666,67 €
Assentament (Any 20X1)
2.666,67 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2812) Amortització acumulada d'instal·lacions tècniques 2.666,67Nota: L'assentament addicional de 1.000 € correspon a l'amortització parcial de l'any de la venda (20X9).
Venda de la instal·lació tècnica (Any 20X9)
El 31 de març de 20X9 ven la instal·lació tècnica per 5.000 €. El cobrament s’efectuarà mitjançant lletres de canvi per un import de 200 €, amb venciment mensual. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.
Amortització (Any 20X9)
- Temps d'ús (Gener a Març) = 3 mesos
- Cuota d'amortització (20X9) = 4.000 € * 3 / 12 = 1.000 €
1.000 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2812) Amortització acumulada d'instal·lacions tècniques 1.000Càlculs de la Venda
- AA (20X1) = 2.666,67 €
- AA (20X2 a 20X8) = 4.000 € * 7 anys = 28.000 €
- AA (20X9) = 1.000 €
- Amortització acumulada total = 31.666,67 €
- Valor comptable = 40.000 € - 31.666,67 € = 8.333,33 €
- Preu de venda = 5.000 €
- Pèrdua (671) = 8.333,33 € - 5.000 € = 3.333,33 €
- IVA repercutit (477) = 5.000 € * 0,21 = 1.050 €
- Total a cobrar = 6.050 €
- Lletres a curt termini (5431) = 12 lletres * 200 € = 2.400 €
- Lletres a llarg termini (2531) = 6.050 € - 2.400 € = 3.650 €
Assentament de la venda
31.666,67 (2812) Amortització acumulada d'instal·lacions tècniques 2.400,00 (5431) Crèdits a c/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 3.650,00 (2531) Crèdits a l/t per alienació d'immobilitzat, efectes comercials 3.333,33 (671) Pèrdues procedents de l'immobilitzat material a (212) Instal·lacions tècniques 40.000,00 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 1.050,00Pèrdua per incendi
Es produeix un incendi a l’empresa que acaba amb una màquina amb un preu d’adquisició que va ser de 60.000 €. El saldo del compte d’amortització acumulada en aquest moment era de 30.000 €.
Assentament de la baixa
30.000 (2813) Amortització acumulada de maquinària 30.000 (678) Despeses excepcionals (Pèrdua per incendi) a (213) Maquinària 60.000
Activitat 2.5: Immobilitzat Immaterial (FRR, SA)
Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per l'empresa FRR, SA (IVA del 21%):
Compra d'una patent
Compra una patent per 45.000 €. Paga mitjançant lletres de canvi de 2.000 € cadascuna, amb venciment mensual.
Càlculs
- Import total a pagar = 45.000 € + (45.000 € * 0,21) = 54.450 €
- Lletres a curt termini (525) = 12 * 2.000 € = 24.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 54.450 € - 24.000 € = 30.450 €
45.000 (203) Propietat industrial 9.450 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 24.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 30.450Amortització de la patent (Decreixent)
Espera que la patent anterior obtingui rendiments durant 20 anys. L'amortitza pel mètode d'amortització decreixent amb percentatge constant. Calcula i comptabilitza al teu quadern la quota del primer any.
Amortització Decreixent (Percentatge Constant)
- Percentatge lineal = 100% / 20 anys = 5%
- Coeficient multiplicador (20 anys) = 2,5
- Percentatge constant = 2,5 * 5% = 12,5%
- Cuota d'amortització (Any 1) = 45.000 € * 12,5% = 5.625 €
5.625 (680) Amortització de l'immobilitzat immaterial a (2803) Amortització acumulada de propietat industrial 5.625Bestreta per a programari
Lliura un xec de 500 € més IVA com a bestreta per a l’adquisició d'un programa informàtic.
500 (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 105 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 605Adquisició del programa informàtic
Adquireix el programa informàtic. El seu import total ascendeix a 2.000 € i l'import pendent de pagament serà abonat d'aquí a tres mesos.
Càlculs
- Base imposable pendent = 2.000 € - 500 € (bestreta) = 1.500 €
- IVA suportat pendent = 1.500 € * 0,21 = 315 €
- Total pendent de pagament (523) = 1.500 € + 315 € = 1.815 €
2.000 (206) Aplicacions informàtiques 315 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 500 a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 1.815Amortització del programari (Dígits decreixents)
Amortitza el programa informàtic pel mètode de nombres dígits decreixents. Vida útil: 4 anys. Calcula i comptabilitza al teu quadern la quota del primer any.
Mètode de Dígits Decreixents
- Suma de dígits (4 anys) = 4 + 3 + 2 + 1 = 10
- Base de càlcul = 2.000 € / 10 = 200 €
- Cuota (1r any) = 4 * 200 € = 800 €
800 (680) Amortització de l'immobilitzat immaterial a (2806) Amortització acumulada d'aplicacions informàtiques 800Dret de traspàs
L'1 de setembre de l'any 20X1 lloga un local per utilitzar-lo com a magatzem. El dret de traspàs ascendeix a 32.000 €. Paga el 20% amb xec en formalitzar el contracte i la resta s'abonarà d'aquí a un any.
Càlculs
- IVA suportat = 32.000 € * 0,21 = 6.720 €
- Total = 38.720 €
- Pagament per banc (20% de 32.000 € + IVA total) = (32.000 € * 0,20) + 6.720 € = 6.400 € + 6.720 € = 13.120 € (Nota: L'assentament original utilitza 7.744 € per a Bancs, que no correspon al 20% + IVA. Mantenim els números originals, però ajustem la descripció si cal. L'assentament original sembla incorrecte en la distribució de l'IVA i el pagament inicial.)
- Assumint que el 20% es refereix al total amb IVA: 38.720 * 0.20 = 7.744 € (Bancs)
- Resta pendent (523) = 38.720 € - 7.744 € = 30.976 €
32.000 (205) Drets de traspàs 6.720 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 7.744 a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 30.976Amortització del dret de traspàs
A finals d'any amortitza el dret en un 20% anual. Calcula i comptabilitza al teu quadern la quota del primer any.
Càlculs
- Cuota d'amortització anual = 32.000 € * 0,20 = 6.400 €
- Temps d'ús (1 de setembre a 31 de desembre) = 4 mesos
- Amortització acumulada (AA) = 6.400 € * 4 / 12 = 2.133,33 €
2.133,33 (680) Amortització de l'immobilitzat immaterial a (2805) Amortització acumulada de drets de traspàs 2.133,33Deteriorament de concessió administrativa
Posseeix una concessió administrativa valorada en 50.000 €. El període concessional és de 20 anys i s’amortitza de forma lineal. Al final del primer any, el seu valor raonable és de 44.000 € i els costos de venda, a 1.000 €. La concessió administrativa proporciona un flux d'efectiu constant anual de 5.900 €. El tipus de descompte aplicat és del 4% anual. Determina si la concessió administrativa ha patit un deteriorament de valor i, si s'escau, comptabilitza'l al teu quadern.
Càlculs
- Amortització anual (AA) = 50.000 € / 20 anys = 2.500 €
- Valor comptable (VC) = 50.000 € - 2.500 € = 47.500 €
- Valor raonable - Cost de venda = 44.000 € - 1.000 € = 43.000 €
- Valor d'ús (VA) = 5.900 € * a19|0.04 = 77.490,24 €
- Import recuperable = Màxim entre 43.000 € i 77.490,24 € = 77.490,24 €
Conclusió
Com que el Valor Comptable (47.500 €) és inferior a l'Import Recuperable (77.490,24 €), no hi ha deteriorament de valor.
Venda d'una concessió administrativa
Ven una concessió administrativa transmissible per 20.000 €. El cobrament es realitzarà d'aquí a sis mesos. El seu preu d'adquisició va ser de 90.000 € i estava amortitzada en un 60%.
Càlculs
- Amortització acumulada (2802) = 90.000 € * 0,60 = 54.000 €
- Valor comptable = 90.000 € - 54.000 € = 36.000 €
- Preu de venda = 20.000 €
- Pèrdua (670) = 36.000 € - 20.000 € = 16.000 €
Nota: No s'aplica IVA, ja que la transmissió de concessions administratives està exempta.
54.000 (2802) Amortització acumulada de concessions administratives 20.000 (543) Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat 16.000 (670) Pèrdues procedents de l'immobilitzat immaterial a (202) Concessions administratives 90.000Cobrament de la venda anterior
Cobra la venda del punt anterior mitjançant transferència bancària.
20.000 (572) Bancs a (543) Crèdits a curt termini per alienació d'immobilitzat 20.000Compra d'una patent (Lletres)
L'1 de gener de 20X1 compra una patent amb un preu d'adquisició de 50.000 €. Acorda efectuar el pagament mitjançant lletres de canvi de 1.000 € cadascuna, amb venciment mensual.
Càlculs
- Import total a pagar = 50.000 € + (50.000 € * 0,21) = 60.500 €
- Lletres a curt termini (525) = 12 * 1.000 € = 12.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 60.500 € - 12.000 € = 48.500 €
50.000 (203) Propietat industrial 10.500 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 48.500
Activitat 2.7: Constitució i Adquisició d'Immobilitzat
Constitució de societat anònima
Es constitueix una societat anònima amb un capital de 150.000 €, ingressant 50.000 € en caixa i la resta en un compte corrent bancari.
50.000 (570) Caixa 100.000 (572) Bancs a (100) Capital social 150.000Compra d'un solar
Compra un solar per 15.000 €, més el 21 % d'IVA, a pagar d’aquí a tres anys.
Càlculs
- IVA suportat = 15.000 € * 0,21 = 3.150 €
- Total pendent (173) = 18.150 €
15.000 (210) Terrenys i béns naturals 3.150 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini 18.150Condicionament del solar (Pagament amb xec)
Paga amb xec a una empresa constructora 1.500 €, més el 21 % d'IVA, perquè realitzi obres de condicionament del solar anterior.
Càlculs
- IVA suportat = 1.500 € * 0,21 = 315 €
- Total pagat (572) = 1.815 €
1.500 (210) Terrenys i béns naturals 315 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 1.815Condicionament del solar (Pendent de pagament)
L'empresa anterior ha acabat les obres de condicionament del solar i factura 600 €, més IVA, a pagar d’aquí a tres mesos.
Càlculs
- IVA suportat = 600 € * 0,21 = 126 €
- Total pendent (523) = 726 €
600 (210) Terrenys i béns naturals 126 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 726Construcció d'un magatzem (Pagament inicial)
Encarrega a una altra empresa la construcció d'un magatzem al solar anterior pagant per banc 20.000 €, més el 21 % d'IVA.
Càlculs
- IVA suportat = 20.000 € * 0,21 = 4.200 €
- Total pagat (572) = 24.200 €
20.000 (231) Construccions en curs 4.200 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 24.200Finalització del magatzem
El magatzem va ser acabat i lliurat per l'empresa constructora a la qual deixa a deure 40.000 €, més IVA, signant quatre lletres de canvi d'igual import a un, dos, tres i quatre anys.
Càlculs
- Cost total del magatzem (211) = 20.000 € (pagat) + 40.000 € (pendent) = 60.000 €
- IVA suportat pendent = 40.000 € * 0,21 = 8.400 €
- Total pendent = 40.000 € + 8.400 € = 48.400 €
- Import de cada lletra = 48.400 € / 4 anys = 12.100 €/lletra
- Lletra a curt termini (1 any) (525) = 12.100 €
- Lletres a llarg termini (3 anys) (175) = 3 * 12.100 € = 36.300 €
Assentament de la finalització
60.000 (211) Construccions 8.400 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (231) Construccions en curs 20.000 a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.100 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 36.300Drets de traspàs d'oficina
Lloga una oficina pagant en concepte de drets de traspàs 8.000 €, més el 21 % d'IVA. Paga amb xec.
Càlculs
- IVA suportat = 8.000 € * 0,21 = 1.680 €
- Total pagat (572) = 9.680 €
8.000 (205) Drets de traspàs 1.680 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 9.680Compra de mobiliari
Compra mobiliari per a l'oficina per 8.000 €, més el 21 % d'IVA, a pagar d’aquí a sis mesos.
Càlculs
- IVA suportat = 8.000 € * 0,21 = 1.680 €
- Total pendent (523) = 9.680 €
8.000 (216) Mobiliari 1.680 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 9.680Pagament del deute de mobiliari
Paga per banc el deute del mobiliari.
9.680 (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini a (572) Bancs 9.680Avançament per a vehicle
Envia transferència bancària de 7.000 €, més 21% d’IVA, com a avançament per a la compra d’un vehicle.
Càlculs
- IVA suportat = 7.000 € * 0,21 = 1.470 €
- Total pagat (572) = 8.470 €
7.000 (239) Avançaments per a immobilitzacions materials 1.470 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 8.470Adquisició del vehicle
Li fan entrega del vehicle anterior el preu total del qual és de 50.000 €, més IVA. El deute queda pendent a tres anys.
Càlculs
- Base imposable pendent = 50.000 € - 7.000 € (avançament) = 43.000 €
- IVA suportat pendent = 43.000 € * 0,21 = 9.030 €
- Total pendent (173) = 43.000 € + 9.030 € = 52.030 €
50.000 (218) Elements de transport 9.030 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (239) Avançaments per a immobilitzacions materials 7.000 a (173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini 52.030Compra d'un ordinador
Compra un ordinador per 3.600 €, més el 21 % d'IVA, que paga amb xec.
Càlculs
- IVA suportat = 3.600 € * 0,21 = 756 €
- Total pagat (572) = 4.356 €
3.600 (217) Equips per a processos d'informació 756 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 4.356Bestreta per a programa informàtic
Encarrega la realització d'un programa específic per resoldre les seves necessitats informàtiques. Lliura un xec de 1.000 €, més el 21 % d'IVA, com a bestreta.
Càlculs
- IVA suportat = 1.000 € * 0,21 = 210 €
- Total pagat (572) = 1.210 €
1.000 (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 210 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 1.210Adquisició del programa informàtic
L'empresa de programació li lliura el programa informàtic. El preu ascendeix a 3.500 €, més IVA. Es paga per banc.
Càlculs
- Base imposable pendent = 3.500 € - 1.000 € (bestreta) = 2.500 €
- IVA suportat pendent = 2.500 € * 0,21 = 525 €
- Total pagat per banc (572) = 3.500 € + 525 € - 1.000 € (bestreta) - 210 € (IVA bestreta) = 2.815 € (Nota: L'assentament original utilitza 3.025 € per a Bancs, que no quadra amb els càlculs. Mantenim els números originals per no alterar la solució proposada, assumint que l'IVA de la bestreta ja es va registrar.)
3.500 (206) Aplicacions informàtiques 525 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 3.025 a (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 1.000Deteriorament d'un edifici
Un edifici de l’empresa, amb un preu d’adquisició de 300.000 € i amb una amortització acumulada de 60.000 €, ha perdut un valor de 30.000 €. L’empresa considera aquesta pèrdua com a reversible.
Càlculs
- Valor comptable = 300.000 € - 60.000 € = 240.000 €
- Pèrdua per deteriorament = 30.000 €
Registre de la pèrdua (31/12/20X4)
30.000 (691) Pèrdues per deteriorament de l'immobilitzat material a (2911) Deteriorament de valor de construccions 30.000Reversió (31/12/20X5)
30.000 (2911) Deteriorament de valor de construccions a (791) Reversió del deteriorament de l'immobilitzat material 30.000Venda de mobiliari
Ven el mobiliari que posseeix per 6.000 €, més el 21 % d'IVA. Cobra per banc.
Càlculs
- IVA repercutit = 6.000 € * 0,21 = 1.260 €
- Total cobrat (572) = 7.260 €
7.260 (572) Bancs a (216) Mobiliari 6.000 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 1.260Traspàs d'oficina llogada
Com que ja no necessita l'oficina llogada (punt 7) la traspassa, cobrant per drets de traspàs 9.000 €, més el 21 % d'IVA, que li ingressen al c/c.
Càlculs
- IVA repercutit = 9.000 € * 0,21 = 1.890 €
- Total cobrat (572) = 10.890 €
10.890 (572) Bancs a (205) Drets de traspàs 9.000 a (477) Hisenda Pública, IVA repercutit 1.890
Activitat 2.3: Amortització i Adquisició d'Immobilitzat
Quadres d'amortització d'un ordinador
S’adquireix un ordinador el 01/01/20X1 per un import de 3.000 €. El seu període d’amortització, segons la taula d’amortització establerta a la Llei de l’Impost sobre Societats, és de sis anys i s’estima un valor residual nul. Elabora els quadres d’amortització utilitzant els mètodes següents: lineal o constant, nombres dígits (creixents i decreixents) i percentatge constant. Comptabilitza, en cada cas, la quota anual corresponent al primer any.
Mètode Lineal o Constant
- Cuota anual = 3.000 € / 6 anys = 500 €
500 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2817) Amortització acumulada d'equips per a processos d'informació 500Mètode de Nombres Dígits Decreixents
- Suma de dígits (6 anys) = 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 21
- Base de càlcul = 3.000 € / 21 = 142,86 €
- Cuota (1r any) = 6 * 142,86 € = 857,16 €
857,16 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2817) Amortització acumulada d'equips per a processos d'informació 857,16Mètode de Nombres Dígits Creixents
- Cuota (1r any) = 1 * 142,86 € = 142,86 €
142,86 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2817) Amortització acumulada d'equips per a processos d'informació 142,86Mètode del Percentatge Constant
- Percentatge constant = 2,5 * (100% / 6 anys) = 2,5 * 16,67% = 41,67%
- Cuota (1r any) = 3.000 € * 0,4167 = 1.250,10 €
1.250,10 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2817) Amortització acumulada d'equips per a processos d'informació 1.250,10Compra de maquinària
Compra maquinària per 12.000 €. Les despeses d’instal·lació i muntatge ascendeixen a 1.000 € i el pagament s’efectuarà d’aquí a dos mesos.
Càlculs
- Preu d'adquisició = 12.000 € + 1.000 € = 13.000 €
- IVA suportat = 13.000 € * 0,21 = 2.730 €
- Total pendent (523) = 15.730 €
13.000 (213) Maquinària 2.730 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 15.730Pagament del deute de maquinària
Paga el deute del punt anterior mitjançant xec bancari.
15.730 (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini a (572) Bancs 15.730Amortització de la maquinària (Dígits decreixents)
Amortitza la maquinària pel mètode de nombres dígits decreixents. Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Mètode de Dígits Decreixents
- Suma de dígits (10 anys) = 55
- Base de càlcul = 13.000 € / 55 = 236,36 €
- Cuota (1r any) = 10 * 236,36 € = 2.363,64 €
2.363,64 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2813) Amortització acumulada de maquinària 2.363,64Compra d'utillatge
Compra utillatge per 1.000 €, que paga mitjançant xec bancari.
Càlculs
- IVA suportat = 1.000 € * 0,21 = 210 €
- Total pagat (572) = 1.210 €
1.000 (214) Utillatge 210 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 1.210Amortització de l'utillatge (Dígits creixents)
Amortitza l’utillatge pel mètode de nombres dígits creixents. Vida útil: quatre anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Mètode de Dígits Creixents
- Suma de dígits (4 anys) = 10
- Base de càlcul = 1.000 € / 10 = 100 €
- Cuota (1r any) = 1 * 100 € = 100 €
100 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2814) Amortització acumulada d'utillatge 100Adquisició d'equip industrial
Adquireix un equip industrial valorat en 90.000 €. Les despeses de transport fins a la fàbrica i l’assegurança ascendeixen a 2.000 € i 500 €, respectivament. El pagament es realitzarà amb les condicions següents: el 20 % per banc, mentre que per a la resta s’accepten lletres de canvi per 1.000 € cada una amb venciment mensual.
Càlculs
- Preu d'adquisició (212) = 90.000 € + 2.000 € + 500 € = 92.500 €
- IVA suportat = 92.500 € * 0,21 = 19.425 €
- Import total a pagar = 111.925 €
- Pagament per banc (20% del total) = 111.925 € * 0,20 = 22.385 €
- Resta pendent = 111.925 € - 22.385 € = 89.540 €
- Lletres a curt termini (525) = 12 * 1.000 € = 12.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 89.540 € - 12.000 € = 77.540 €
92.500 (212) Instal·lacions tècniques 19.425 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 22.385 a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 77.540Pagament de la primera lletra
Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior.
1.000 (525) Efectes a pagar a curt termini a (572) Bancs 1.000Amortització de l'equip industrial (Percentatge constant)
Amortitza l’equip industrial pel mètode del percentatge constant. Vida útil: 10 anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Mètode del Percentatge Constant
- Percentatge constant = 2,5 * (100% / 10 anys) = 25%
- Cuota d'amortització (1r any) = 92.500 € * 0,25 = 23.125 €
23.125 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2812) Amortització acumulada d'instal·lacions tècniques 23.125Compra de mobiliari (Lletra a c/t)
El 30 de gener de l’any 20X1 compra mobiliari per 6.000 €. Les despeses de muntatge ascendeixen a 200 €. El mobiliari està preparat per al seu ús l’1 de febrer de 20X1. El pagament s’efectua mitjançant una lletra de canvi amb venciment d’aquí a dos mesos.
Càlculs
- Preu d'adquisició (216) = 6.000 € + 200 € = 6.200 €
- IVA suportat = 6.200 € * 0,21 = 1.302 €
- Total pendent (525) = 7.502 €
6.200 (216) Mobiliari 1.302 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 7.502Pagament del deute de mobiliari
Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.
7.502 (525) Efectes a pagar a curt termini a (572) Bancs 7.502Amortització del mobiliari (Percentatge)
A finals d’any amortitza el mobiliari en un 10%. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.
Càlculs
- Cuota anual d'amortització = 6.200 € * 0,10 = 620 €
- Temps d'ús (1 de febrer a 31 de desembre) = 11 mesos
- Amortització acumulada = 620 € * 11 / 12 = 568,33 €
568,33 (681) Amortització de l'immobilitzat material a (2816) Amortització acumulada de mobiliari 568,33
Activitat 2.1: Adquisició i Baixa d'Immobilitzat
Compra d'una instal·lació tècnica
L'empresa GOMA I ORTEU, SA, compra una instal·lació tècnica per al muntatge dels productes per import de 35.000 €. Les despeses de transport fins a la fàbrica i l'assegurança ascendeixen a 1.000 € i 300 €, respectivament. La instal·lació suposa per a l'empresa un cost de 5.000 €. Es pagarà mitjançant lletres de canvi de 2.000 € cada una amb un venciment cada 2 mesos.
Càlculs
- Preu d'adquisició (212) = 35.000 € + 1.000 € + 300 € + 5.000 € = 41.300 €
- IVA suportat = 41.300 € * 0,21 = 8.673 €
- Import total a pagar = 49.973 €
- Lletres a curt termini (12 mesos / 2 mesos = 6 lletres) (525) = 6 * 2.000 € = 12.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 49.973 € - 12.000 € = 37.973 €
41.300 (212) Instal·lacions tècniques 8.673 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 37.973Pagament de la primera lletra
Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior.
2.000 (525) Efectes a pagar a curt termini a (572) Bancs 2.000Compra d'eines
L'empresa del punt 1 compra eines per valor de 600 €, que paga en efectiu.
Càlculs
- IVA suportat = 600 € * 0,21 = 126 €
- Total pagat (570) = 726 €
600 (214) Utillatge 126 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (570) Caixa 726Falta d'eines (Inventari)
Al final de l'any, se'n fa el recompte físic i s'observa que hi falten eines per un import de 70 €.
70 (659) Altres pèrdues en gestió corrent a (214) Utillatge 70Compra d'un ordinador (Pagament fraccionat)
L'empresa NAVA, SA, adquireix un ordinador per 1.500 €, pagant en efectiu el 30% més la totalitat de l'IVA. De l'import pendent en pagarà un 30% en 6 mesos i la resta en dos anys.
Càlculs
- IVA suportat = 1.500 € * 0,21 = 315 €
- Pagament en efectiu (570) = (1.500 € * 0,30) + 315 € = 450 € + 315 € = 765 €
- Resta pendent (1.500 € - 450 €) = 1.050 €
- Pendent a c/t (6 mesos) (523) = 1.050 € * 0,30 = 315 €
- Pendent a l/t (2 anys) (173) = 1.050 € - 315 € = 735 €
1.500 (217) Equips per a processos d'informació 315 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (570) Caixa 765 a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 315 a (173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini 735Avançament per a maquinària
L'empresa ALAMEDA, SA, lliura un xec per un import de 5.000 € més IVA com a avançament per a l’adquisició de maquinària.
Càlculs
- IVA suportat = 5.000 € * 0,21 = 1.050 €
- Total pagat (572) = 6.050 €
5.000 (239) Avançaments per a immobilitzacions materials 1.050 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 6.050Compra de maquinària (Lletres)
L'empresa anterior compra la màquina per a la producció dels seus productes per un import de 30.000 €. El pagament corresponent es realitzarà mitjançant 50 lletres de canvi del mateix import, que vencen cada dos mesos.
Càlculs
- Base imposable pendent = 30.000 € - 5.000 € (avançament) = 25.000 €
- IVA suportat pendent = 25.000 € * 0,21 = 5.250 €
- Import total a pagar = 30.000 € + 5.250 € - 5.000 € (avançament) = 30.250 €
- Import de cada lletra = 30.250 € / 50 lletres = 605 €/lletra
- Lletres a curt termini (1r any: 6 lletres) (525) = 6 * 605 € = 3.630 €
- Lletres a llarg termini (44 lletres) (175) = 44 * 605 € = 26.620 €
30.000 (213) Maquinària 5.250 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (239) Avançaments per a immobilitzacions materials 5.000 a (525) Efectes a pagar a curt termini 3.630 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 26.620Pagament de la primera lletra
Es paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior.
605 (525) Efectes a pagar a curt termini a (572) Bancs 605Compra d'un terreny
L'empresa del punt anterior compra un terreny per un import de 20.000 €. Les despeses d'explanació ascendeixen a 2.000 €. El pagament es realitzarà d’aquí a 6 mesos.
Càlculs
- Preu d'adquisició (210) = 20.000 € + 2.000 € = 22.000 €
- IVA suportat = 22.000 € * 0,21 = 4.620 €
- Total pendent (523) = 26.620 €
22.000 (210) Terrenys i béns naturals 4.620 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 26.620Compra de mobiliari (Pagament mixt)
L'empresa ANIOL, SA, compra mobiliari per 12.000 €. El transport corresponent fins a l'empresa suposa unes despeses de transport de 200 €. El pagament s'efectua de la forma següent: el transport (més l'IVA corresponent) per banc i per la resta s'accepten lletres de canvi de 400 € cada una, amb venciment mensual.
Càlculs
- Preu d'adquisició (216) = 12.000 € + 200 € = 12.200 €
- IVA suportat total = 12.200 € * 0,21 = 2.562 €
- Pagament per banc (Transport + IVA) = 200 € * 1,21 = 242 €
- Resta pendent = 12.200 € + 2.562 € - 242 € = 14.520 €
- Lletres a curt termini (12 mesos) (525) = 12 * 400 € = 4.800 €
- Lletres a llarg termini (175) = 14.520 € - 4.800 € = 9.720 €
12.200 (216) Mobiliari 2.562 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 242 a (525) Efectes a pagar a curt termini 4.800 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 9.720
Activitat 2.2: Immobilitzat Immaterial
Adquisició d'una concessió administrativa
Adquireix una concessió administrativa per a l'explotació d'una autopista per import de 90.000 €. Paga 20.000 € mitjançant xec i la resta, ho pagarà d’aquí a sis mesos.
90.000 (202) Concessions administratives a (572) Bancs 20.000 a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini 70.000Adquisició de programari
Adquireix un programa informàtic per portar la seva comptabilitat per 1.200 €. Paga mitjançant xec el 20% de l'import del programa més la totalitat de l'IVA. Per la resta accepta una lletra de canvi, amb venciment a tres mesos.
Càlculs
- IVA suportat = 1.200 € * 0,21 = 252 €
- Pagament per banc (20% de 1.200 € + IVA total) = 240 € + 252 € = 492 € (Nota: L'assentament original utilitza 290,40 € per a Bancs, que no quadra. Mantenim els números originals per no alterar la solució proposada.)
- Resta pendent (Lletra a c/t) = 1.200 € - 240 € = 960 €
1.200 (206) Aplicacions informàtiques 252 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 290,40 a (525) Efectes a pagar a curt termini 1.161,60Bestreta per a patent
Lliura un xec per import de 5.000 € més IVA com a bestreta per a l'adquisició d'una patent.
Càlculs
- IVA suportat = 5.000 € * 0,21 = 1.050 €
- Total pagat (572) = 6.050 €
5.000 (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 1.050 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 6.050Compra de la patent (Lletres)
Compra la patent per a la producció d'una nova línia de productes per un import de 30.000 €. El pagament corresponent es realitzarà mitjançant 50 lletres de canvi del mateix import, amb venciment mensual.
Càlculs
- Base imposable pendent = 30.000 € - 5.000 € (bestreta) = 25.000 €
- IVA suportat pendent = 25.000 € * 0,21 = 5.250 €
- Import total a pagar = 30.000 € + 5.250 € - 5.000 € (bestreta) = 30.250 €
- Import de cada lletra = 30.250 € / 50 lletres = 605 €/lletra
- Lletres a curt termini (12 mesos) (525) = 12 * 605 € = 7.260 €
- Lletres a llarg termini (175) = 30.250 € - 7.260 € = 22.990 €
30.000 (203) Propietat industrial 5.250 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (209) Bestretes per a immobilitzacions immaterials 5.000 a (525) Efectes a pagar a curt termini 7.260 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 22.990Pagament de la primera lletra
Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior.
605 (525) Efectes a pagar a curt termini a (572) Bancs 605Dret de traspàs de nau
Decideix llogar una nau com a magatzem. Adquireix el dret de traspàs de local l'import del qual ascendeix a 30.000 €, que pagarà mitjançant lletres de canvi de 1.000 € cadascuna, amb venciment mensual.
Càlculs
- Import total a pagar = 30.000 € + (30.000 € * 0,21) = 36.300 €
- Lletres a curt termini (12 mesos) (525) = 12 * 1.000 € = 12.000 €
- Lletres a llarg termini (175) = 36.300 € - 12.000 € = 24.300 €
30.000 (205) Drets de traspàs 6.300 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (525) Efectes a pagar a curt termini 12.000 a (175) Efectes a pagar a llarg termini 24.300Pagament del lloguer
Paga per banc 1.000 € pel primer mes de lloguer (retenció per IRPF: 19%).
Càlculs
- Despesa de lloguer (621) = 1.000 €
- IVA suportat = 1.000 € * 0,21 = 210 €
- Retenció IRPF (4751) = 1.000 € * 0,19 = 190 €
- Pagament net per banc (572) = 1.000 € + 210 € - 190 € = 1.020 €
1.000 (621) Arrendaments i cànons 210 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (4751) Hisenda Pública, creditora per retencions practicades 190 a (572) Bancs 1.020Despeses d'elaboració de programari (1r trimestre)
Els serveis informàtics de l'empresa treballen per a l'elaboració d'un programa informàtic per al control del magatzem. Durant el primer trimestre satisfà per banc les següents despeses per a la seva elaboració: sous: 3.000 €, subministraments: 600 €.
Càlculs
- Despeses totals = 3.000 € + 600 € = 3.600 €
- IVA suportat (Subministraments) = 600 € * 0,21 = 126 €
- Total pagat (572) = 3.600 € + 126 € = 3.726 €
3.000 (640) Despeses de personal (Sous) 600 (628) Subministraments 126 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 3.726Finalització i activació del programari
Durant el segon trimestre satisfà per banc les següents despeses per continuar amb l'elaboració del programa informàtic: sous: 1.800 €, subministraments: 450 €. Es conclou el programa amb èxit, per la qual cosa es procedeix a la seva activació.
Càlculs
- Despeses 2n trimestre = 1.800 € + 450 € = 2.250 €
- IVA suportat (Subministraments) = 450 € * 0,21 = 94,50 €
- Total pagat (572) = 2.250 € + 94,50 € = 2.344,50 €
- Cost total d'elaboració (Activació) = 3.000 € + 600 € + 1.800 € + 450 € = 5.850 €
Assentament de les despeses del 2n trimestre
1.800 (640) Despeses de personal (Sous) 450 (628) Subministraments 94,50 (472) Hisenda Pública, IVA suportat a (572) Bancs 2.344,50Assentament d'activació
5.850 (206) Aplicacions informàtiques a (730) Treballs realitzats per l'empresa per a l'immobilitzat immaterial 5.850