Comptabilitat: Assentaments Clau de Proveïdors i Clients

En comptabilitat, creditors i deutors són les persones o empreses amb qui tens un deute (creditors, normalment proveïdors) o que et deuen diners (deutors, normalment clients) per operacions comercials.

Assentaments Comptables Habituals

Situacions amb Proveïdors (Creditors)

• Lletra de canvi rebuda: Si el proveïdor t'envia una lletra de canvi per cobrar una factura, el saldo passa de (400) Proveïdors a (401) Efectes comercials a pagar.
• Envassos retornables:
  • Si els envasos són a retornar, es registren al compte (406) Envassos a retornar a proveïdors.
  • Si els envasos retornables són rebuts d'un client, es registren al compte (437) Envassos a retornar per clients.
• Envassos no retornats: Si els envasos retornables no es tornen, passen a ser una despesa i es registren al compte (602) Compra d'altres aprovisionaments.
• Avançament a un proveïdor: Quan dones un avançament a un proveïdor, es registra al compte (407) Avançaments a proveïdors. L'IVA suportat associat es registra al compte (472) Hisenda Pública, IVA suportat en el moment del pagament.

Situacions amb Clients (Deutors)

• Lletra de canvi girada: Quan gires una lletra de canvi a un client per cobrar una factura, el saldo passa de (430) Clients a (431) Clients, efectes comercials a cobrar.
• Avançament d'un client: Quan cobres un avançament d'un client, es registra al compte (438) Avançaments de clients. L'IVA repercutit associat es registra al compte (477) Hisenda Pública, IVA repercutit en el moment del cobrament.

Resum d'Assentaments Clau

• Compra: (600) Compra de mercaderies, (406) Envassos a retornar, (472) IVA suportat contra (400) Proveïdors.
• No retornar envassos: (602) Compra d'altres aprovisionaments contra (406) Envassos a retornar.
• Tornar part dels envassos: (400) Proveïdor contra (406) Envassos a retornar i (472) IVA suportat (per la part proporcional de l'IVA).
• Avançaments:
  • A proveïdors: (407) Avançaments a proveïdors + (472) IVA suportat contra (572) Bancs.
  • De clients: (572) Bancs contra (438) Avançaments de clients + (477) IVA repercutit.
• Lletres de canvi:
  • Proveïdor gira lletra: (400) Proveïdors contra (401) Efectes comercials a pagar.
  • Empresa gira lletra a client: (431) Clients, efectes comercials a cobrar contra (430) Clients.

Exemples Pràctics d'Assentaments

1. Compra amb Envassos Retornables (12/03/2025)

Dades de la compra:

• Preu article: 4.200 €
• Descompte comercial (5%): 210 € (4.200 × 5%)
• Base imposable (abans envassos i transport): 4.200 - 210 = 3.990 €
• Transport: 180 €
• Envassos retornables: 420 €
• Base imposable total (per IVA): 3.990 + 180 + 420 = 4.590 €
• IVA (21%) sobre 4.590 €: 963,90 €
• Total a pagar: 4.590 + 963,90 = 5.553,90 € a 30 dies

Seient comptable:

DEURE                                HAVER
(600) Compra de mercaderies    4.170,00 €
(406) Envassos a retornar      420,00 €
(472) IVA suportat             963,90 €
    a (400) Proveïdor                    5.553,90 €

Explicació: Es registra la compra (preu menys descompte), els envassos que s’han de tornar i l'IVA calculat sobre la base imposable total (compra neta + transport + envassos).

2. No retornem cap Envàs (27/03/2025)

Què passa?

Com que NO tornem els envassos, aquests deixen de ser "a retornar" i passen a ser una compra definitiva (es registren al compte (602) Compra d'altres aprovisionaments).

Seient comptable:

DEURE                                HAVER
(602) Compra d'altres aprovisionaments 420,00 €
    a (406) Envassos a retornar                420,00 €

Explicació: Ara els envassos són propietat de l’empresa i ja no es poden retornar. Es cancel·la el compte 406 i es registra la despesa al compte 602.

3. Tornem la Meitat dels Envassos

Què passa?

Si decidim tornar només la meitat dels envassos (420 € / 2 = 210 €):

• Es redueix el deute amb el proveïdor en 210 € (valor dels envassos retornats) + l'IVA associat.
• L'IVA associat que ja no és suportat és el 21% de 210 € = 44,10 €.
• La reducció total del deute és 210 € + 44,10 € = 254,10 €.
• Nou saldo a pagar: 5.553,90 € (deute inicial) - 254,10 € (reducció) = 5.299,80 €.

Seient comptable:

DEURE                                HAVER
(400) Proveïdor                254,10 €
    a (406) Envassos a retornar                210,00 €
    a (472) IVA suportat                       44,10 €

Explicació: Es cancel·la la part corresponent del compte 406 i de l'IVA suportat, reduint el deute amb el proveïdor.

4. El Proveïdor ens Gira una Lletra de Canvi (27/03/2025)

Què passa?

El proveïdor decideix cobrar la factura mitjançant una lletra de canvi. Traslladem el saldo pendent del compte (400) Proveïdors al compte (401) Efectes comercials a pagar.

Seient comptable:

DEURE                                HAVER
(400) Proveïdor              5.299,80 €
    a (401) Efectes comercials a pagar         5.299,80 €

Explicació: Ara aquest deute es formalitza mitjançant una lletra de canvi.