Claves do IVE: Base Impoñible, Devolucións e Réximes

A Base Impoñible do IVE

Conceptos que se inclúen na Base Impoñible, sometidos ao tipo impositivo da operación principal, sempre que vaian incluídos na mesma factura:

• Comisións, portes, transportes e seguros.
• Envases e embalaxes aínda que sexan susceptibles de devolución.
• Intereses por atrasos ou aprazamentos do pago.

Non se inclúen:

• Os descontos previos ou simultáneos á operación.
• Indemnizacións que non constitúen contraprestación.

Réximes de Devolucións do IVE

Cando o IVE Soportado é superior ao Devengado, a administración tributaria devolve a cota resultante:

• Na declaración-liquidación do último período do ano.
• Réxime de devolución mensual: debe solicitarse no período anterior.

Réxime Xeral do IVE

A quen se aplica o réxime xeral

Este réxime resulta aplicable cando non o sexa ningún dos especiais, ou ben cando se renunciase ou se quede excluído do simplificado ou do réxime especial da agricultura, gandería e pesca.

En que consiste o réxime xeral

Repercutirase aos clientes o IVE que corresponda segundo o importe da operación e o tipo aplicable (21%, 10% ou 4%), salvo que esta estea exenta do imposto.

Os provedores de bens e servizos repercutirán igualmente o IVE correspondente. Deberase calcular e, se é o caso, ingresar a diferenza entre o IVE percibido (é dicir, repercutido a clientes) e o IVE soportado deducible (o que repercuten os provedores).

Réxime Especial do Criterio de Caixa

• En xeral, o devengo do IVE prodúcese no momento da entrega do ben ou da prestación do servizo, sen ter en conta cando se realice o pago (salvo no caso dos anticipos).
• No réxime especial do criterio de caixa, o devengo prodúcese no momento do cobro e, de xeito paralelo, o dereito á dedución nacerá co pago (límite: 31 de decembro do ano seguinte a que se realice a operación).
• Aplicación: Realizaranse anotacións específicas nos libros rexistros de facturas para o IVE pendente de cobrar e o IVE pendente de pagar, os cales se incluirán nas liquidacións no momento no que se produza o cobro e o pago.

Réxime Especial de Agricultura, Gandería e Pesca (REAGP)

• É un réxime voluntario, de aplicación a titulares de explotacións agrícolas, gandeiras, forestais e pesqueiras, que sexan persoa física e non superen un volume de operacións establecido pola Axencia Tributaria.
• Os suxeitos pasivos acollidos a este réxime non teñen a obriga de repercutir nin de realizar a liquidación e pago do imposto.
• Aplicación: soportan IVE nas súas adquisicións, o cal non poderán recuperar ao non realizar as liquidacións. Reciben unha compensación dos empresarios que adquiren os seus produtos.