Cicle Comptable Complet: Guia Essencial i Conceptes Clau

Cicle Comptable

Conjunt de les operacions que efectua l’empresa des que obre la comptabilitat d’un exercici econòmic fins que la tanca i elabora els comptes anuals, que són el Balanç, el Compte de Pèrdues i Guanys, la Memòria, l'Estat de Fluxos d’Efectiu i l’Estat de Canvis del Patrimoni Net.

Fases del Cicle Comptable

• Sempre es partirà d'una certa situació patrimonial que es podrà obtenir amb qualsevol document.
• En determinats moments de l'exercici econòmic es podrà realitzar un balanç de comprovació.
• Amb la comptabilitat seguida durant l'any o exercici econòmic, s'hauran de fer les correccions dels comptes corresponents.
• Amb els comptes de gestió podrem obtenir el resultat de l'exercici i realitzar la regulació dels comptes de gestió.
• Finalment, es realitzarà el balanç de situació inicial i el corresponent tancament de comptes amb l'assentament de tancament, i s'iniciarà un nou exercici econòmic.

Assentament d'Obertura

Les anotacions en el Llibre Diari de tots els elements de l’actiu en el deure i tots els elements del patrimoni net i del passiu en l’haver, que correspondran a l’inici de l’empresa o al final de l’exercici anterior.

Balanç de Comprovació

La suma de tots els saldos ha de ser igual i la suma de totes les quantitats corresponents al deure i a l’haver també ha de ser igual. Es realitza per comprovar si hi ha errors en les anotacions dels fets comptables.

Assentament de Tancament

Consisteix a saldar tots els comptes de passiu i patrimoni net, així com els comptes d'actiu amb saldo creditor (com l'amortització acumulada), traslladant-los al deure del Llibre Diari. Es fa servir per realitzar el tancament de comptes.

Ordre Cronològic del Cicle Comptable

1. Balanç de Situació inicial.
2. Assentament d’obertura.
3. Registre de les operacions de l’exercici.
4. Regularització dels comptes.
5. Balanç de comprovació de sumes i saldos.
6. Càlcul del Resultat de l’exercici.
7. Assentament de tancament.
8. Balanç de Situació final i comptes anuals.

   Els comptes anuals contenen els documents següents:

   • Balanç de Situació.
   • Compte de Pèrdues i Guanys (o d'ingressos i despeses).
   • Estat de Fluxos d'Efectiu.
   • Estat del Canvi del Patrimoni Net.
   • Memòria.

Correcció de Comptes de Mercaderies

Quan s'acaba un exercici comptable, s'ha de fer un balanç de comprovació que ens ha de donar la situació comptable i patrimonial de l'empresa. Amb l'inventari de final d'exercici tenim la situació real de l'empresa i ha de coincidir amb el resultat comptable de la mateixa.

Hi ha 4 tipus d'inventari:

• Inicial
• Periòdic
• De final d'exercici
• De tancament de negoci

L'Amortització

L'amortització és la pèrdua de valor d'un bé al llarg del temps. Per registrar aquesta disminució, es crea un compte on s'incorporen les successives amortitzacions fins a arribar a un valor residual.