Casos Prácticos de Rendimientos Inmobiliarios y Actividades Económicas: Ejemplos Resueltos

Caso Práctico 1: Matrimonio Luis González y María Ochoa

1. Primera Vivienda Arrendada

• Ingresos íntegros (900 x 12): 10.800,00 €
• Gastos deducibles:
  • Intereses de préstamo hipotecario (1): 400,00 €
  • Gastos de reparación y conservación (1): 210,00 €
  • Tributos (IBI): 260,00 €
  • Gastos de Comunidad: 850,00 €
  • Amortización:
    • Vivienda (3% x 58.200) (2): 1.746,00 €
    • Muebles (10% s/6.900) (3): 690,00 €
• Total gastos deducibles: 4.156,00 €
• Rendimiento neto (10.800 – 4.156): 6.644,00 €
• Reducción por arrendamiento vivienda (60% / 6.644): 3.986,40 €
• Rendimiento neto reducido: (6.644,00 – 3.986,40): 2.657,60 €

2. Segunda Vivienda Arrendada a Familiar

Se computará como rendimiento neto total mínimo el mayor valor entre:

1. La diferencia entre ingresos íntegros y gastos deducibles.

   • Ingresos íntegros (300 x 12): 3.600 €
   • Gastos deducibles:
     • Intereses de préstamo hipotecario (1): 3.600 €
     • Límite: ingresos íntegros: 3.600 €
     • Importe de 2020 pendiente de deducir en los 4 años siguientes: 4.200 - 3.600 = 600 €
     • Tributos (IBI): 91,00 €
     • Gastos de Comunidad: 720,00 €
     • Amortización:
       • Vivienda (3% x 29.250) (2): 877,50 €
       • Aire acondicionado [6/12 x (10% s/1.500)] (3): 75 €
   • Total gastos deducibles: 5.363,50 €
   • Rendimiento neto (3.600 – 5.363,50): -1.763,50 €
   • Reducción por arrendamiento vivienda (4): 0 €
   • Rendimiento neto reducido: -1.763,50 €

2. El 2% del valor catastral (2% x 13.800): 276 €

   Rendimiento neto: Se declarará el mayor valor, es decir, 276 €.

3. Suma de Rendimientos Netos Reducidos del Capital Inmobiliario

La suma de los rendimientos netos reducidos de ambos arrendamientos: (2.657,60 + 276) = 2.933,60 €

Caso Práctico 2: Miguel Illescas - Socio de LUXO (Ejercicio 10)

• Rendimiento Íntegro: 3.000 x 0,70 + 270 = 2.370 €
• Gastos deducibles: 80 €
• Rendimiento neto: 2.370 – 80 = 2.290 €

Caso Práctico 3: Diego Illescas - Tienda de Electrodomésticos (Ejercicio 11)

• Ingresos: 350.000 - 10.000 + 4.500 = 344.500 €
• Gastos Deducibles: 110.000 + 16.300 + 7.032 + (750 x 12) + 4.200 + 1.620 + 1.700 + 9.600 = 159.452 €
• Rendimiento Neto de la Actividad Económica: 344.500 – 159.452 = 185.048 €
• Gastos de difícil justificación: 5% s/ 185.048 = 9.252,40 € (límite 2.000 €)
• Rendimiento neto definitivo: 185.048 – 2.000 = 183.048 €

Caso Práctico 4: Imputación de Rentas Inmobiliarias - Don Luis García (Ejercicio 12)

• Vivienda habitual y plaza de garaje: No procede imputación de rentas.
• Apartamento en la playa. Renta inmobiliaria imputada: 1,1% s/ 40.800 = 448,80 € (1)
• Apartamento adquirido en 2020. Renta inmobiliaria imputada: 1,1% s/ (50% x 105.000) x 62 ÷ 366 = 97,83 € (2)
• Total rentas inmobiliarias imputadas (448,80 + 97,82) = 546,63 €