Casos prácticos de contabilidad financiera: del factoring a la emisión de emprésitos
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CASO PRÁCTICO 1
TEMA 4
--------------20/04/20X0----------
90 (669) a (572) 1590 (300*20*0,0015)= 90
6000 (540) (549) 5400 (300*20*0,25+90)= 1590
-------------18/08/20x0------------ (300*20*0,75)= 4500
4500 (549) a (556) 4500
-------------25/08/20x0------------
4500 (556) a (572) 4500
--------------- -------------
CASO PRÁCTICO 2
-------------15/01/X0---------------
14650 (600) a (401) 17726,50
3076,5 (472)
-------------31/12/X0---------------
849,04 (662) a (401) 849,04 I= 17726,5*(1+0,05)^350/365-1)= 849,04
--------------15/04/X1--------------
265,71 (662) a (401) 265,71 (18841,25-17726,50-849,04)= 265,71
-------------- ---------------
18841,25 (401) a (572) 18841,25
-------------- ---------------
CASO PRÁCTICO 3
--------------1/06/X0-----------------
180000 (210) a (173) 363000
120000 (211)
63000 (472)
--------------31/12/X0--------------
14613,20 (662) a (173) 14613,20 I= 363000*(1+0,07)^7/12-1= 14612,20
--------------- ----------------
377613,20 (173) a (523) 377613,20
--------------- ------------------
24161,23 (662) a (523) 24161,23 I=377613,20+(1,07)^11/12-1= 24161,23
-------------- ------------------
401774,43 (523) a (572) 401774,43
-------------- ------------------
CASO PRÁCTICO 4 TEMA 4
---------------31/5/20X0---------------
48000 (212) a (523) 17230,40
10080 (472) a (173) 40849,60
---------------31/12/20x0---------------
1842,58 (662) a (523) 614,19 58080*(1+0.055)^7/12-1= 1842,58
(173) 1228,39
---------------31/12/20X0--------------
40849,60 (173) a (523) 40849,60
---------------- 31/5/20X1 -----------------
1351,81 (662) a (523) 1351,81 (58080+1842,59)*(1+0,055)^5/12-1
----------------- --------------------- =3194,40-1842,59= 1351,81
20424,80 (523) a (572) 20424,80 3191,40+17230,40= 20424,80
----------------30/11/20X1-----------------
1108,33 (662) a (523) 1108,33 40849,60*(1+0,055)^6/12-1= 1108,33
------------------ ------------------
41957,93 (523) a (572) 41957,93 1108,33+40849,60= 41957,93
------------------ --------------------
CASO PRÁCTICO 5
A) POR LA VENTA
------------------1/11/X0------------------
28435 (4310) a (700) 23500
(4935) 4935
------------------ -------------------
B) DTO DE EFECTOS
------------------ --------------------
28435 (4311) a (4310) 28435
------------------ --------------------
100 (669) a (5208) 26935 (28435-1500)
26835 (572)
------------------ -------------------
C) POR LA IMPUTACIÓN DE INTERESES
-----------------31/12/x0-----------------
491 (665) a (5208) 491 26935*(1+0,116159578)^60/365-1= 491
----------------- 30/04/X1 --------------------
1009 (665) a (5208) 1009 (26935+490,99)*(1+0,116159)^120/365-1=1009
------------------ ---------------------
POR IMPAGO DEL CLIENTE
----------------- -----------------
50 (669)
28435 (5208) a (572) 28485
----------------- --------------------
28435 (4315) a (4311) 28435
----------------- --------------------
POR EL PAGO DEL CLIENTE
----------------- -------------------
14217,5 (650) a (4315) 28435
14217,5 (572)
---------------- ------------------------
FACTORING EJEMPLO LA EMPRESA ABC
------------ 1/4/20X0 -----------------
42200 (4320) a (430) 42200
-------------- -----------------
538.05 (6657) a (4320) 42200 retención=42200*0,15=6330
89,68 (669) comisión=35870*0,25=89,68
6330 (4321) base=42200-6330=35870
35242,27 (572) interés=35870*0,09*(2/12)=538,05
--------------31-/5/20X0-----------------
5415 (572) a (4321) 6330
915 (650)
----------------- -----------------
LA EMPRESA DIEGO LLESCAS S.A VENDE EL 1 DE MARZO 300U A 15EUROS+IVA 21, CREDITO 60 DIAS. RETENCIÓN 15%, 12% INTERÉS ANUAL, COMISIONES 0,30%
POR LA VENTA (FACTORING SIN RECURSO)
------------ 1/3/20X0 -----------------
5445(430) a (700) 4500
(477) 945
------------ -----------------
RECLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO
------------ 01/03/20X0 ---------------
5445 (4320) a (430) 5445
------------ -----------------
CESIÓN EN FIRME DEL CRÉDITO
------------ 01/3/20X0-----------------
5445 (4321) a (4320) 5445
------------ -----------------
DTO SIN RECURSO
------------ -----------------
92,57 (6657) a (4321) 5445 retención=5445*0,15=816,75
13,88 (669) comisión=4628,25*0,30=13,88
816,75 (4326) base=5445-816,75=4628,25
4521,80 (572) interés=4628,25*0,12*(2/12)=92,57
------------ -----------------
CLIENTE PAGA Y RECUPERA EL IMPORTE RETENIDO
------------ 01/3/20X0-----------------
816,75 (572) a (4326) 816,75
------------ -----------------
CLIENTE NO PAGA Y PIERDE EL IMPORTE RETENIDO
------------ -----------------
816,75 (650) a (4326) 816,75
------------ -----------------
CASO PRÁCTICO 6 (PRÉSTAMO CON ANUALIDAD CONSTANTE) TEMA 4
A) CONCESIÓN DE UN PRÉSTAMO
----------------1/1/X0----------------
1350 (669) a (170) 42284,27
48650 (572) (520) 7715,73
---------------- ------------------
B) PAGO DE PRIMERA ANUALIDAD
---------------31/12/x0 -------------------
7715,73 (520) a (572) 14215,73
6500 (662)
---------------- ------------------
8718,70 (170) a (520) 8718,70
---------------- -------------------
C) PAGO CUOTA
---------------31/12/X1 ------------------
8718,78 (520) a (572) 14215,73
5496,95 (662)
---------------- ------------------
9852,22 (170) a (520) 9852,22
--------------- ------------------
D) PAGO CUOTA
---------------31/12/x2 -----------------
9852,22 (520) a (572) 14215,73
4363,51 (662)
---------------- ------------------
11132,99 (170) a (520) 11132,99
-------------- ------------------
E) PAGO CUOTA
---------------31/12/x3 -----------------
9852,22 (520) a (572) 14215,73
3082,74 (662)
---------------- ------------------
12580,28 (170) a (520) 12580,28
--------------- ------------------
F) PAGO CUOTA
---------------31/12/x4 -----------------
12580,28 (520) a (572) 14215,73
1635,45 (662)
---------------- ------------------
CASO PRÁCTICO 7 TEMA 4
------------ 2/10 -----------------
375 (669) a (5201) 375
------------ 11/10 -----------------
45000 (465) a (5201) 45000
------------ 21/10 -----------------
1500 (570) a (5201) 1500
------------ 24/10 -----------------
25631,52 (400) a (5201) 25631,52
------------ 27/10 -----------------
15000 (410) a (5201) 15000
------------ 28/10 -----------------
20000 (5201) a (430) 20000
------------ 31/10 -----------------
413,53 (662) a (5201) 431,53
------------- ------------------
CASO PRÁCTICO 8 EMISIÓN DE UN EMPRÉSITO CON INTERESES
-----------------1/1/X0----------------
300 (669) a (177) 2000
1700 (572)
----------------31/12/x0---------------
186,88 (661) a (4751) 22,8 (120*0,19)
(572) 97,2 (120-22,8)
(177) 66,88 (186,88-120)
------------------ -------------------
2066,88 (177) a (500) 2066,88
-----------------31/12/X1----------------
193,12 (661) a (4751) 22,8 (120*0,19)
(572) 97,2 (120-22,8)
(500) 73,12 (193,12-120)
----------------- ----------------
2140 (500) a (4751) 26,6
(572) 2113,4
------------------ ----------------
CASO PRÁCTICO 2 constitución de sociedad TEMA 5
A) EMISIÓN DE LOS TÍTULOS
---------------- ----------------
120000 (190) a (194) 120000
---------------- ------------------
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
--------------- ------------------
120000 (103) a (190) 120000
---------------- ------------------
POR DESEMBOLSO INICIAL
--------------- ------------------
36000 (572) a (103) 120000 (15000*8*0,30)=36000
---------------- ------------------
POR LA INSPIRACIÓN EN EL REGISTRO MERCANTIL
--------------- ------------------
120000 (194) a (100) 120000
---------------- ------------------
POR EL ABONO DE LOS GASTOS
--------------- ------------------
2500 (113) a (572) 2500
---------------- ------------------
B) POR LA SOLICITUD DEL DIVIDENDO PASIVO
--------------- ------------------
8400 (5580) a (103) 8400 (15000*5,6*0,10)= 8400
---------------- ------------------
POR EL COBRO DEL DIVIDENDO Y RECONOCIMIENTO DE MOROSOS
--------------- ------------------
7840(572) a (5580) 8400
560 (5580)
---------------- ------------------
C) POR LA EMISIÓN DE DUPLICADOS
--------------- ------------------
8000 (duplicado en acciones) a (acciones anuladas) 8000 (1000*8)
---------------- ------------------
POR EL ABONO DE LOS GASTOS DE EMISIÓN
--------------- ------------------
120 (5580) a (572) 120
---------------- ------------------
POR LA REDUCCIÓN DEL CAPITAL
--------------- ------------------
8000 (100) a (duplicados en acciones) 8000
---------------- ------------------
POR LA LIQUIDACIÓN DE LA CUENTA CON EL MOROSO
--------------- ------------------
8000 (acciones anuladas) a (5580) 680
(103) 5040
(778) 2280
---------------- ------------------
CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD CON APORTACIONES NO DINERARIAS
--------------- ------------------
200000 (190) a (194) 200000
---------------- ------------------
140000 (103) a (190) 200000
60000 (104)
---------------- ------------------
70000 (572) a (103) 70000
30000 (203) (104) 30000
---------------- ------------------
200000 (194) a (100) 200000
---------------- ------------------
70000 (5580) a (103) 70000
---------------- ------------------
70000 (572) a (5580) 70000
(104) 30000
---------------- ------------------
CASP PRÁCTICO 3 distribución de resultados
---------------- 20X0 ------------------
2000 (557) a (572) 1620
(4751) 380
----------------20X1 ------------------
12000 (129) a (112) 2500
(1141) 1700
(526) 3000
(557) 2000
(120) 2800
------------- --------------------
CASO PRÁCTICO 4 (SUBVENCIONES DE CAPITAL)
----------------30/5/x0 ------------------
18150 (4708) a (130) 18150
----------------10/6/X0 ------------------
18150 (572) a (4708) 18150
----------------1/7/X0------------------
30000 (213) a (572) 18150
6300 (472) (173) 18150
----------------31/12/X0------------------
7000 (681) a (281) 7000
---------------- ------------------
4537.5 (130) a (746) 4537.5
----------------31/12/X1----------------
14000 (681) a (281) 14000
---------------- ------------------
9075 (130) a (746) 9075
---------------- ------------------
TEORIA PREGUNTA 2 (normativa 9)
Pasivos financieros mantenidos para negociar
- Debito ( comercial y no comercial) A coste amortizado
- obligaciones --> A coste amortizado
- Derivadas --> Mantenidos para negociar
PREGUNTA 3 (NORMATIVA 8)
Pasivos financieros a coste amortizado
Valor inicial
- Se valora por su coste. Valor razonable - costes de transacción (estos no se registran en la cuenta de perdidas y ganancias)
- Se valoran por su valor nominal. Débitos por operaciones comerciales (Su vencimiento es inferior a un año, no tienen intereses
Valor posterior
- Se valora por su coste amortizado, se contabilizan en la cuenta de pérdidas y ganancias aplicando el método de interés efectivo
SUBVENCIONES REINTEGRABLES (EMPRESA FRT. DEDICADA AL TRASPO. ESCOLAR)
------------ 1/9/x0-----------------
18000 (572) a (522) 18000
------------ -----------------
1800 (522) a (132) 1800
------------ 31/12/x0 -----------------
7200 (132) a (747) 7200 (18000*4)=7200
------------ -----------------