Cálculo de Remuneraciones y Descuentos en Chile: Conceptos y Ejemplos Prácticos

Conceptos Clave de Remuneraciones y Descuentos

1. Haberes Imponibles

Los haberes imponibles son aquellos ingresos que están sujetos a cotizaciones previsionales y de salud, así como al Impuesto Único al Trabajo. Se calculan de la siguiente manera:

Fórmula de Gratificación (con tope):

(IMM x 4.75 x 30 días trabajados) / 360

Elementos que constituyen haberes imponibles:

• Sueldo Base
• Sobretiempo (horas extras)
• Bonos
• Cowism (asumiendo que es un concepto específico)
• Participación
• Gratificación

Cálculo de Horas Extras:

Para calcular las horas extras, se multiplica el Sueldo Base (S.B.) por 0.0077777 y el resultado se multiplica por las horas trabajadas.

2. Haberes No Imponibles

Los haberes no imponibles son aquellos ingresos que no están sujetos a cotizaciones previsionales, de salud ni al Impuesto Único al Trabajo. Estos pueden tener topes específicos.

Tope AFP o ISAPRE:

67,4 UF x Valor UF (a no ser que se especifique un tope diferente en el ejercicio)

Elementos que constituyen haberes no imponibles:

• Movilización
• Colación
• Viático
• Asignación Familiar

3. Descuentos Legales

Los descuentos legales son obligatorios y se aplican sobre los haberes imponibles, con ciertos topes.

Tope Cesantía:

101.1 UF x Valor UF (a no ser que se especifique un tope diferente en el ejercicio)

Tipos de descuentos legales:

• AFP (porcentaje variable según administradora)
• ISAPRE/FONASA (7% del imponible, con posibilidad de cotización adicional en ISAPRE)
• Seguro de Cesantía (0.6% para contrato indefinido, 0% para plazo fijo)
• Impuesto Único al Trabajo

4. Descuentos Voluntarios

Estos descuentos son aquellos que el trabajador decide realizar, como ahorros o seguros adicionales.

• APV (Ahorro Previsional Voluntario)
• Seguros (de vida, complementarios, etc.)
• Otros (cuotas sindicales, préstamos internos, etc.)

Cálculo del Impuesto Único al Trabajo

Para calcular el impuesto, se sigue el siguiente procedimiento:

1. Se obtiene el Total Imponible.
2. Se restan los Descuentos Legales y el APV.
3. El resultado se multiplica por el Factor y se resta la Rebaja correspondiente según la tabla de impuesto.

Nota: Para el cálculo en Zona Extrema, el procedimiento es más específico:

1. Se calcula la Base Imponible para Impuesto (Total Imponible - Descuentos Legales - APV).
2. Se realiza un cálculo intermedio específico para zona extrema: Base Imponible para Impuesto x 0.494949.
3. Luego, para determinar el impuesto, se resta el Grado de Escala a la Base Imponible para Impuesto.
4. El resultado se divide por el Factor.
5. Finalmente, la Rebaja obtenida de la tabla de impuesto da el valor del impuesto.

Ejemplos Prácticos de Liquidación de Sueldo

1. Liquidación en Punta Arenas

Datos Iniciales:

• Sueldo Base: $2.130.000
• Gratificación: 4.75 IMM
• AFP Capital: 12.64%
• APV: $250.000
• Salud Banmédica: (se asume cotización adicional)
• Cotización Salud: 8 UF
• Contrato Indefinido: 0.6% (Seguro de Cesantía)
• Mutual de Seguridad: 0.95%

Datos Adicionales:

• Ingreso Mínimo Mensual (IMM): $144.000
• Grado A-1 Escala Única: $414.895 x 98%
• Tope Cotización (60 UF): $1.213.920
• Tope Seguro (90 UF): $1.820.880
• UF al 30.06.2008: $20.232 (Valor 1 UF)

Cálculos Imponibles:

• Sueldo Base: $2.130.000
• Gratificación: $57.000 (Cálculo: ($144.000 x 4.75 x 30) / 360)
• Total Imponible: $2.187.000

Descuentos Legales:

• AFP Capital (12.64% sobre tope): $153.439 (Cálculo: $1.213.920 x 12.64%)
• Salud 7% (sobre tope): $84.974 (Cálculo: $1.213.920 x 7%)
• Seguro de Cesantía 0.6% (sobre tope): $10.925 (Cálculo: $1.820.880 x 0.6%)
• Impuesto Único: $51.492

Cálculo Detallado del Impuesto Único (Punta Arenas):

Total Imponible: $2.187.000

Descuentos Legales (para base de impuesto): -$249.338 (Suma de AFP y Salud)

APV: -$250.000

Base Imponible para Impuesto: $1.687.662

Cálculo Zona Extrema Intermedio: $1.687.662 x 0.494949 = $835.306

Cálculo Final Impuesto: ($1.687.662 - $406.597 (Grado Escala)) x 0.10 = $128.106.5

$128.106.5 - $76.614.38 (Rebaja) = $51.492

Total Descuentos Legales: $300.830 (Incluye AFP, Salud, Cesantía e Impuesto Único)

Descuentos Voluntarios:

• APV: $250.000
• Banmédica (cotización adicional): $76.882
• Total Descuentos Voluntarios: $326.882

Liquidación Final:

• Líquido a Pagar: $1.559.288
• Mutual de Seguridad (0.95% sobre tope): $11.532 (Cálculo: $1.213.920 x 0.95%)

2. Liquidación en Santiago

Datos Iniciales:

• Sueldo Base: $980.000
• Bono Vacaciones: $200.000
• Gratificación con tope: 4.75 IMM
• AFP Capital: 12.64%
• Salud Banmédica: (se asume cotización adicional)
• Contrato Plazo Fijo: (sin Seguro de Cesantía)
• Mutual de Seguridad: 0.95%

Datos Adicionales:

• IMM: $182.000
• Grado A-1 Escala Única: $564.593
• Tope Cotización (67.4 UF): $1.545.954
• Tope Seguro (101.1 UF): $2.318.931
• UF al 30.06.2012: $22.937 (valor para cálculo de topes)

Cálculos Imponibles:

• Sueldo Base: $980.000
• Bono: $200.000
• Gratificación: $72.042 (Cálculo: ($182.000 x 4.75 x 30) / 360)
• Total Imponible: $1.252.042

Descuentos Legales:

• AFP Capital (12.64% sobre imponible): $158.258 (Cálculo: $1.252.042 x 12.64%)
• Salud 7% (sobre imponible): $87.643 (Cálculo: $1.252.042 x 7%)
• Impuesto Único: $23.517

Cálculo Detallado del Impuesto Único (Santiago):

Total Imponible: $1.252.042

Descuentos Legales (AFP + Salud): -$245.901

Base Imponible para Impuesto: $1.006.041

Cálculo Impuesto: ($1.006.041 x 0.05) - $26.790.08 (Rebaja) = $23.517

Total Descuentos Legales: $269.418 (Incluye AFP, Salud e Impuesto Único)

Liquidación Final:

• Líquido a Pagar: $982.624
• Mutual de Seguridad (0.95% sobre imponible): $11.894 (Cálculo: $1.252.042 x 0.95%)