Cálculo del IGV e Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas: Caso Práctico 2018
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Se presenta un caso práctico para calcular el IGV y el Impuesto a la Renta por ventas omitidas en el año 2018.
Cálculo del IGV Omitido
El cálculo del IGV omitido por las ventas omitidas presuntas se realiza de la siguiente manera:
Paso 1: Identificación de Omisiones
Se identifican las omisiones en los meses de marzo, mayo, agosto y noviembre. En estos meses, se incrementan las ventas con las ventas no registradas detectadas.
Paso 2: Cálculo del IGV en Meses con Omisiones Detectadas
A las ventas totales de los meses con omisiones (ventas declaradas + ventas no registradas detectadas), se les aplica la tasa del 18% del IGV, obteniendo el IGV omitido de ese mes.
Paso 3: Cálculo de Ventas Omitidas Presuntas en Meses Restantes
En los meses restantes, se incrementan las ventas declaradas en un 15% (porcentaje de omisiones constatadas). Este 15% representa las ventas omitidas presuntas.
Paso 4: Cálculo del IGV en Meses Restantes
A las ventas omitidas presuntas de los meses restantes, se les aplica la tasa del 18% del IGV, obteniendo el IGV omitido de cada mes.
Tabla Resumen (2018)
| Mes 2018 | Ventas Declaradas (A) | Ventas No Registradas Detectadas (B) | Ventas Omitidas Presuntas (C) (15% de A) | Aplicación de Tasa del IGV (18%) | IGV Omitido del Mes (S/) |
| Enero | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Febrero | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Marzo | 120,000.00 | 25,000.00 | 25,000 x 18% | 4,500.00 | |
| Abril | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Mayo | 150,000.00 | 20,000.00 | 20,000 x 18% | 3,600.00 | |
| Junio | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Julio | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Agosto | 180,000.00 | 30,000.00 | 30,000 x 18% | 5,400.00 | |
| Setiembre | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Octubre | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Noviembre | 200,000.00 | 25,000.00 | 25,000 x 18% | 4,500.00 | |
| Diciembre | 100,000.00 | 15,000.00 | 15,000 x 18% | 2,700.00 | |
| Total S/ | 1,450,000.00 | 100,000.00 | 120,000.00 |
Cálculo del Impuesto a la Renta
Para calcular el Impuesto a la Renta por las ventas omitidas presuntas, se sigue el siguiente procedimiento:
- Se suma el importe total de ventas no registradas (S/ 100,000) y el importe de las ventas omitidas presuntas (S/ 120,000). El resultado es S/ 220,000.
- Se multiplica el resultado anterior (S/ 220,000) por la tasa del Impuesto a la Renta (30%).
Cálculo: S/ 220,000 x 30% = S/ 66,000
Por lo tanto, el Impuesto a la Renta por las ventas omitidas es de S/ 66,000.