Cómo Calcular el IVA: Régimen General, Prorrata y Simplificado en España

El IVA en España: Régimen General, Prorrata y Simplificado

Régimen General de IVA

1. IVA Repercutido (Ventas)

Corresponde al IVA que se cobra a los clientes en las ventas de bienes o servicios.

• Venta a empresas españolas.
• Exportaciones (generalmente exentas).
• Venta a la Unión Europea (operaciones intracomunitarias, pueden estar exentas).

2. IVA Soportado (Compras)

Es el IVA que se paga a los proveedores al adquirir bienes y servicios para la actividad.

• Compra a empresas españolas.
• Inversiones en bienes.
• Importaciones.

3. Cálculo de la Liquidación de IVA

La liquidación periódica se calcula con la siguiente fórmula:

Resultado = IVA repercutido - IVA soportado deducible - Compensaciones de periodos anteriores

La Regla de la Prorrata del IVA

Se aplica cuando una empresa realiza simultáneamente actividades que dan derecho a deducir el IVA y otras que no (actividades exentas).

Prorrata General

Paso 0: Prorrata Provisional (basada en el año anterior)

Paso 1: Liquidación de los tres primeros trimestres (1T, 2T y 3T)

• IVA repercutido = 21% * Ventas no exentas
• IVA soportado total = 21% * Compras
• IVA soportado deducible = Prorrata Provisional (%) * IVA soportado total
• LIQUIDACIÓN TRIMESTRAL = IVA repercutido - IVA soportado deducible

Paso 2: Prorrata Definitiva (calculada con datos del año en curso)

Paso 3: Liquidación Anual

• IVA repercutido anual = 21% * (Total anual de Ventas no exentas)
• IVA soportado anual = 21% * (Total anual de Compras)
• IVA soportado deducible definitivo = Prorrata Definitiva (%) * IVA soportado anual
• LIQUIDACIÓN ANUAL = IVA repercutido anual - IVA soportado deducible definitivo

Paso 4: Regularización en el 4º Trimestre

Cantidad a ingresar/devolver (4T) = LIQUIDACIÓN ANUAL - (Suma de las liquidaciones de 1T, 2T y 3T)

Prorrata Especial

Paso 0: Prorrata Provisional (basada en el año anterior)

Paso 1: Liquidación de los tres primeros trimestres (1T, 2T y 3T)

• IVA repercutido = 21% * Ventas no exentas
• IVA soportado deducible = (Compras con derecho a deducción + Compras compartidas * Prorrata Provisional %) * 21%
• LIQUIDACIÓN TRIMESTRAL = IVA repercutido - IVA soportado deducible

Paso 2: Prorrata Definitiva (calculada con datos del año en curso)

Paso 3: Liquidación Anual

• IVA repercutido anual = 21% * (Total anual de Ventas no exentas)
• IVA soportado deducible definitivo = (Compras con derecho a deducción + Compras compartidas * Prorrata Definitiva %) * 21%
• LIQUIDACIÓN ANUAL = IVA repercutido anual - IVA soportado deducible definitivo

Paso 4: Regularización en el 4º Trimestre

Cantidad a ingresar/devolver (4T) = LIQUIDACIÓN ANUAL - (Suma de las liquidaciones de 1T, 2T y 3T)

¿Qué Prorrata Utilizar: General o Especial?

La prorrata especial es obligatoria si el montante total del IVA deducible en un año natural por la aplicación de la prorrata general excede en un 10% al que resultaría de aplicar la prorrata especial.

• Se calcula el IVA soportado deducible con la Prorrata Especial.
• Se calcula el IVA soportado deducible con la Prorrata General.
• Si (IVA deducible P. General) > (IVA deducible P. Especial * 1.1), es obligatorio usar la Prorrata Especial.

Régimen Simplificado de IVA

Es un régimen voluntario para determinados autónomos y pequeñas empresas que simplifica la gestión del impuesto.

1. Cuota Devengada Anual

Se calcula en base a unos módulos o índices objetivos definidos por la ley (ej. personal empleado, potencia eléctrica, etc.).

(Módulo de personal * Cantidad) + (Módulo de superficie * Cantidad) = ...

Total Cuota devengada anual = Suma de los módulos

2. Pagos a Cuenta Trimestrales (1T, 2T y 3T)

• Cuota trimestral = Porcentaje trimestral (%) * Total Cuota devengada anual
• Total pagado a cuenta = 3 * Cuota trimestral

3. Liquidación Final (4T)

Se calcula la cuota anual definitiva y se resta lo ya pagado. La cuota anual se calcula comparando dos valores y eligiendo el mayor:

1. Cuota por operaciones = Total Cuota devengada anual - IVA soportado en operaciones corrientes - 1% del Total Cuota devengada anual (por gastos de difícil justificación)
2. Cuota mínima = Porcentaje de cuota mínima (%) * Total Cuota devengada anual

Resultado final 4T = (El mayor valor entre a) y b)) - Total pagado a cuenta

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