Auditoría: Tipos, Clasificación, Proceso y Responsabilidades

Auditoría: Un Proceso Sistemático

La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.

Tipos de Auditoría

• Financiera
• Tributaria
• De gestión
• Operativa
• Administrativa
• Bancaria
• De Sistema
• Forense
• Ambiental

Clasificación de la Auditoría

Auditorías Internas

Trabajan en relación de dependencia. Las pruebas técnicas y de procedimiento son aplicadas al 100% de la población. El informe final es de conocimiento de los socios y accionistas de la entidad.

Auditorías Externas

Son totalmente independientes a la entidad, por lo que facturan sus horarios. Las pruebas técnicas y de procedimiento son aplicadas a una muestra total de la población. El informe final es de conocimiento de los organismos de control y fiscalización.

Auditorías Gubernamentales

Son realizadas por especialistas de la Contraloría General del Estado. El informe final es de conocimiento de las instituciones públicas.

Motivos para Realizar una Auditoría

Necesidad

Cuando el accionista cuenta con un estado financiero completo y necesita verificar si realmente representa un ingreso final para la compañía.

Obligatoriedad

Cumplimiento de regulaciones y leyes.

Proceso de Auditoría

1. Conocer y entender la naturaleza del negocio.
2. Examinar o evaluar el sistema de control interno.
3. Revisar e inspeccionar el sistema de información y de presentación de reportes.

Responsabilidades

Responsabilidad del Auditor

Aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros.

Responsabilidad del Administrador

Preparar y presentar los estados financieros bajo el marco de referencia de información financiera NIIF. Aplicar y diseñar el sistema de control interno.

Código de Ética del Auditor

• Integridad: El auditor debe ser sincero y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios.
• Objetividad: El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de interés influyan en su trabajo.
• Competencia profesional y debido cuidado: El auditor debe mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados.
• Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la información de su trabajo.
• Conducta profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes.

Objetivos del Auditor

Expresar su opinión sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas debido a fraude o error, para lo cual debe obtener un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia.

Componentes del Control Interno

Ambiente de Control

El auditor evalúa si la entidad lleva a cabo una cultura de honestidad e integridad.

Evaluación del Riesgo de la Entidad

El auditor debe determinar si la entidad lleva a cabo procesos relevantes para la identificación de los riesgos de negocios.

Sistema de Información y Comunicación

Consiste en la infraestructura de software, personas, procedimientos y datos.

Actividades de Control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.

Monitoreo de Controles

Proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo y es realizado por medio de actividades.

Métodos de Evaluación del Control Interno

• Flujo o método rápido.
• Sistema descriptivo.
• Sistema de cuestionario.

Marco de Referencia

Relevancia, Integridad, Confiabilidad, Neutralidad y Comprensibilidad.

Etapas en la Planificación de la Auditoría

1. Estudios preliminares o generales.
2. La planeación del trabajo.
3. Supervisión.
4. Ejecución del trabajo de campo.
5. Informe Final.

Elementos de la Planificación de la Auditoría

Participación de Miembros Clave del Equipo de Trabajo

El socio de trabajo y los miembros clave del equipo deben participar, lo que permite un intercambio de experiencias e ideas.

Actividades Preliminares del Trabajo

De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, el auditor debe desarrollar actividades preliminares al desarrollo del trabajo, que también están implícitas en la planeación.

Planificación de las Actividades

El auditor debe planear apropiadamente la auditoría, describiendo su alcance general para alcanzar los objetivos.

Documentación

Dentro de la documentación que debe preparar el auditor, debe incluir la estrategia general de la auditoría y la planeación.

Programa de Auditoría en la Planificación

Conjunto de actividades, procedimientos y técnicas con la finalidad de tener evidencia suficiente para emitir una opinión.

Componentes del Programa de Auditoría

Objetivo: Varía en relación del área que se ha determinado examinar. Procedimiento: Varía en relación del área que se ha determinado examinar.

Programa Competente y Suficiente

• Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
• Auténtica: Cuando es verdadera en todas sus características.
• Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen a la misma conclusión.
• Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios.

Aplicación del Programa de Auditoría

Técnicas

Recolección de datos como encuestas, entrevistas y análisis.

Procedimientos

Todo lo que el auditor le solicite al contactor.

Pruebas

• Sustantiva: Va dirigida a los hechos económicos del estado financiero.
• Control: Van dirigidas a la evaluación del sistema de control interno.

Errores e Irregularidades

Relevancia Cualitativa

No ocasiona cambio al estado financiero.

Relevancia Cuantitativa

Ocasiona cambio.

Asientos de Ajuste y Reclasificación

Asiento de Ajuste

La cuenta del debe y haber debe pertenecer a un estado financiero diferente. La contabilización y mayorización ocasiona un cambio en la utilidad y pérdida de la compañía.

Asiento de Reclasificación

Mismo estado financiero, no ocurre cambio.