Assentaments Comptables Clau: Immobilitzat, Societats i Finançament

Enviado por Chuletator online y clasificado en Economía

Escrito el 19 de Octubre de 2025 en catalán con un tamaño de 17,66 KB

Immobilitzat Material: Tipus d'Assentaments

1. Compra d'Immobilitzat

Comprem un element de transport l’1/02/2017. Cost d'adquisició: 28.900 € + 500 € (despeses de tràmit) - 400 € (descompte comercial) = 29.000 €. Condicions de pagament: 20% amb xec bancari, 30% lletra a 9 mesos, 30% lletra a 17 mesos, i la resta (20%) a 18 mesos. Amortització: 10% anual, amb valor residual estimat de 3.000 €.

Nota: Per la lletra de canvi a llarg termini es carregaran 290 € d'interessos a final d'any.

Assentament de la Compra (Base Imposable + IVA)

29.000 (218) Elements de transport
 6.090 (472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c (20%)					7.018
		a (525) Deutes c/t (30%)				10.527
		a (175) Efectes a pagar l/t (30%)		10.527
		a (173) Proveïdors d'immobilitzat l/t (20%)	7.018

2. Acomptes d'Immobilitzat

Abonem a través del compte corrent 3.000 € per la futura compra d’un equip informàtic.

Assentament de l'Acompte (Sense IVA)

2.479,34 (239) Acomptes per immobilitzacions materials
  520,66 (472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c					3.000,00

3. Venda d'Immobilitzat

Equip informàtic comprat l’1/01/2015 per 3.590 €. Vida útil: 4 anys (sense valor residual). Venut l’1/07/2017 per 1.200 €. Cobrament: 50% al comptat i la resta a 18 mesos. S’amortitza linealment.

Nota: A final d’any es meritaran 100 € d’interessos pel dret de cobrament.

Càlcul de l'Amortització Acumulada (fins a 1/07/2017)

Amortització anual: 3.590 € / 4 anys = 897,50 €
Amortització acumulada (2,5 anys): 897,50 € * 2,5 = 2.243,75 €

Assentaments de la Venda

Amortització de l'exercici (6 mesos):

(681) Amortització de l'immobilitzat		448,75
		a (2817) Amortització acumulada		448,75

Assentament de la baixa i venda:

  726,00 (572) Bancs c/c (50% cobrament)
  726,00 (253) Crèdits a llarg termini per alienació
2.243,75 (2817) Amortització acumulada
  146,25 (671) Pèrdues procedents de l'immobilitzat
		a (217) Equips per a processos d'informació	3.590,00
		a (477) HP IVA repercutit					 252,00

4. Baixa d'Immobilitzat per Sinistre

Donem de baixa mobiliari d’oficina adquirit per 4.700 € l’1/01/2016, a causa d'unes inundacions. La baixa es comptabilitza l’10/06/2017. Vida útil: 10 anys (amortització lineal).

Càlcul de l'Amortització Acumulada

Amortització anual: 4.700 € / 10 anys = 470 €
Amortització acumulada (2016 + 5 mesos 2017): 470 € + 195,83 € = 665,83 €

Assentaments de la Baixa

Amortització de l'exercici (5 mesos):

(681) Amortització de l'immobilitzat		195,83
		a (2816) Amortització acumulada		195,83

Baixa de l'element:

  665,83 (2816) Amortització acumulada
4.034,17 (671) Pèrdues procedents de l'immobilitzat
		a (216) Mobiliari					4.700,00

5. Depreciació i Reversió de l'Immobilitzat

L'1/09/2017 comptabilitzem una depreciació del 20% d’un terreny (adquirit per 20.000 € el 2012) deguda a canvis urbanístics provisionals. A final d’any, el risc desapareix.

Assentaments

Depreciació (20% de 20.000 € = 4.000 €):

(691) Pèrdues per deteriorament de l'immobilitzat	4.000
		a (291) Deteriorament de valor de terrenys	4.000

Reversió de la depreciació:

(291) Deteriorament de valor de terrenys		4.000
		a (791) Reversió del deteriorament		4.000

6. Immobilitzat en Curs (Treballs per a l'Empresa)

Construcció d’una nova màquina (s'incorporarà el 2018). Despeses de 2017: 10.000 € (sous), 4.000 € (Seguretat Social), 15.000 € (material divers). Les mateixes quantitats s'abonen el 2018, any en què finalitza la construcció.

Assentaments de les Despeses (Exercici 2017)

10.000 (640) Despeses de personal
 4.000 (642) Seguretat Social a càrrec de l'empresa
		a (572) Bancs c/c					14.000

15.000 (602) Compres d'altres aprovisionaments
 3.150 (472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c					18.150

Assentament de l'Activació (Exercici 2017)

29.000 (233) Immobilitzacions en curs
		a (733) Treballs realitzats per a l'immobilitzat	29.000

Assentament de la Finalització (Exercici 2018)

Es repeteixen les despeses (29.000 €) i l'activació (29.000 €) de 2018.

58.000 (213) Maquinària
		a (233) Immobilitzacions en curs		29.000
		a (733) Treballs realitzats per a l'immobilitzat	29.000

7. Amortització d'Elements d'Inventari (Eines)

A final de l’exercici, estimem que s’han extraviat eines per un valor de 1.000 €.

(659) Altres pèrdues en gestió corrent		1.000
		a (214) Utillatge					1.000

8. Amortització Lineal (Element de Transport)

Comptabilitzem a final de l’exercici l’amortització de l’element de transport del punt 1).

Càlcul: (29.000 € - 3.000 €) * 10% * (11/12 mesos) = 2.333,33 €

(681) Amortització de l'immobilitzat		2.383,33
		a (2818) Amortització acumulada		2.383,33

Regularització de Deutes i Crèdits

9. Pagament de Deute a Curt Termini amb Interessos

L’1/11/2017 abonem mitjançant transferència bancària el deute a curt termini del punt 1) (10.527 €), cobrant-nos 190 € d’interessos.

10.527 (525) Efectes a pagar a curt termini
   190 (662) Interessos de deutes
		a (572) Bancs c/c					10.717

10. Regularització d'Interessos a 31/12

A final de l’exercici, comptabilitzem tots els interessos meritats dels deutes a pagar i drets de cobrament.

Interessos meritats del deute a llarg termini (Punt 1):

(662) Interessos de deutes				290
		a (175) Efectes a pagar a llarg termini	290

Interessos meritats del dret de cobrament (Punt 3):

(547) Interessos a curt termini de crèdits	100
		a (762) Ingressos de crèdits			100

11. Reclassificació de Deutes i Crèdits (L/T a C/T)

El 31/12/2017 regularitzem els comptes d’immobilitzat relatius als drets de cobrament i obligacions de pagament que vencen en el pròxim exercici.

Reclassificació d'Efectes a Pagar (L/T a C/T):

(175) Efectes a pagar a llarg termini	10.817
		a (525) Efectes a pagar a curt termini	10.817

Reclassificació de Proveïdors d'Immobilitzat (L/T a C/T):

(173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini	7.018
		a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini	7.018

Reclassificació de Crèdits per Alienació (L/T a C/T):

(543) Crèdits a curt termini per alienació	726
		a (253) Crèdits a llarg termini per alienació	726

Subvencions de Capital: Exemples Pràctics

Passos per la Comptabilització de les Subvencions de Capital

Reconeixement de la subvenció: (470.8) HP deutora per subvencions a (130) Subvencions oficials de capital.
Pagament de la subvenció: (572) Bancs c/c a (470.8) HP deutora per subvencions.
Imputació a Pèrdues i Guanys: (130) Subvencions oficials de capital a (746/747) Ingressos per subvencions.

Exemple de Subvenció (PGC PIMES)

Una societat rep una subvenció pública per adquirir maquinària industrial (250.000 €) l'1/01/23. Vida útil: 5 anys (amortització lineal). La subvenció cobreix el 50% del cost (125.000 €).

Per la concessió de la subvenció:

(470.8) HP deutora per subvencions	125.000
		a (130) Subvencions oficials de capital	125.000

Pel cobrament de la subvenció:

(572) Bancs c/c				125.000
		a (470.8) HP deutora per subvencions	125.000

Adquisició de la maquinària industrial (IVA 21% assumit):

250.000 (213) Maquinària
 52.500 (472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c				302.500

Amortització anual de la maquinària (250.000 / 5 = 50.000 €):

(681) Amortització de l'immobilitzat	50.000
		a (281) Amortització acumulada		50.000

Imputació a Pèrdues i Guanys de la part de la subvenció (125.000 / 5 = 25.000 €):
```
(130) Subvencions oficials de capital	25.000
		a (746) Subvencions de capital		25.000
```

Constitució i Ampliació de Societats

Assentaments Tipus: Societat Anònima (SA)

Per l’emissió dels títols: (190) Accions emeses a (194) Accions subscrites pendents d'inscripció.

Per la subscripció i el desemborsament mínim exigit per llei (25%):

(572) Bancs c/c
(103.4) Socis per desemborsaments no exigits
		a (190) Accions emeses

Per les accions no subscrites: (194) Accions subscrites pendents d'inscripció a (190) Accions emeses.

Per la inscripció al Registre Mercantil (RM):

(194) Accions subscrites pendents d'inscripció		a (100) Capital social
(103.0) Socis per desemborsaments exigits		a (103.4) Socis per desemborsaments no exigits
(104.0) Socis per aportacions no dineràries exigides		a (104.4) Socis per aportacions no dineràries no exigides

Per la petició de desemborsament pendent: (558.0) Socis per desemborsaments exigits sobre accions a (103.0) Socis per desemborsaments exigits.
Per la realització del desemborsament: (572) Bancs c/c a (558.0) Socis per desemborsaments exigits sobre accions.

Exemple de Constitució de SA

Capital social: 90.000 €. Inscripció al RM (19/01/2018). Despeses de notaria i inscripció: 1.500 €. Tributs: 1.000 €. Despeses de selecció i publicitat: 700 € i 1.000 €.

Nota: Les despeses de constitució (notaria, registre, tributs) es carreguen directament a reserves (113) o a Pèrdues i Guanys.

(113) Reserves voluntàries				2.500
(629) Altres serveis (Selecció i Publicitat)	1.700
		a (572) Bancs c/c					4.200

Ampliació de Capital (SA)

El procés és similar a la constitució, però la inscripció al RM implica:

(194) Accions subscrites pendents d'inscripció		a (100) Capital social
		a (110) Prima d'emissió

Societat de Responsabilitat Limitada (SL)

El capital ha d'estar totalment subscrit i desemborsat en el moment de la constitució.

Emissió de títols: (190) Participacions emeses a (194) Participacions subscrites pendents d'inscripció.
Aportacions dels socis (100% desemborsat): (572) Bancs c/c / (21X) Immobilitzat a (190) Participacions emeses.
Inscripció al RM: (194) Participacions subscrites pendents d'inscripció a (100) Capital social.

Despeses (IVA només per a notaria, no per a tributs):

(113) Reserves voluntàries
(472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c

Societat Empresari Individual

Constitució (Aportació inicial): (X) Actius a (102) Capital.
Beneficis de l'exercici: (Grup 7) Ingressos a (129) Resultat de l'exercici.
Despeses de l'exercici: (129) Resultat de l'exercici a (Grup 6) Despeses.
Diferències (Retirades de l'empresari): (129) Resultat de l'exercici a (550) Titular del negoci.
Retorn d'euros: (550) Titular del negoci a (572) Bancs c/c.

Exemple d'Empresa Individual

J.R. constitueix una empresa individual (1/03/2018). Aportació inicial: Mercaderies (10.000 €), Mobiliari (3.000 €), Equips per a processos d'informació (4.000 €), Programes informàtics (500 €) i Comptes corrents (9.000 €).

10.000 (300) Mercaderies
 3.000 (216) Mobiliari
 4.000 (217) Equips per a processos d'informació
   500 (206) Aplicacions informàtiques
 9.000 (572) Bancs c/c
		a (102) Capital					26.500

Finançament Extern: Préstecs i Arrendament Financer

Préstec a Llarg Termini

Recepció dels diners al banc:

(572) Bancs c/c
(669) Altres despeses financeres
		a (520) Deutes a curt termini
		a (170) Deutes a llarg termini

Pagament de la quota (Amortització + Interessos):

(662) Interessos de deutes
(520) Deutes a curt termini
		a (572) Bancs c/c

Reclassificació anual (L/T a C/T): (170) Deutes a llarg termini a (520) Deutes a curt termini.

Arrendament Financer (Leasing)

Adquisició del producte/immobilitzat:

(21X) Immobilitzat
(472) HP IVA suportat
		a (524) Deutes per arrendament financer c/t
		a (174) Deutes per arrendament financer l/t

Amortització anual: (681) Amortització de l'immobilitzat a (281) Amortització acumulada.

Pagament de la quota (Interessos + Amortització del deute + IVA):

(662) Interessos de deutes
(524) Deutes per arrendament financer c/t
		a (572) Bancs c/c

Reclassificació anual del deute (L/T a C/T): (174) Deutes per arrendament financer l/t a (524) Deutes per arrendament financer c/t.

Assentament final (Exercici de l'Opció de Compra):

(524) Deutes per arrendament financer c/t
(472) HP IVA suportat
		a (572) Bancs c/c

Assentaments de Tancament i Regularització (Cicle Comptable)

Actualització de la provisió per a actuacions mediambientals (587,90 €):

(660) Despeses financeres per actualització de provisions	587,90
		a (145) Provisió per a actuacions mediambientals		587,90

Venciment del préstec a llarg termini (3.980,70 €) que es desemborsarà el 31/12/2019:
```
(170) Deutes a llarg termini				3.980,70
		a (520) Deutes a curt termini			3.980,70
```

Reclassificació del deute dels proveïdors a llarg termini (3.906,59 €):

(173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini	3.906,59
		a (523) Proveïdors d'immobilitzat a curt termini	3.906,59

Arqueig de caixa: Falten 200,87 €:

(659) Altres pèrdues en gestió corrent		200,87
		a (570) Caixa, euros					200,87

Compra de matèries primeres (6.770,99 €) sense factura rebuda:

(601) Compres de matèries primeres		6.770,99
		a (4009) Proveïdors, factures pendents de rebre	6.770,99

Ingrés d’arrendaments (3.000 €) que pertany al mes de gener de 2019 (Ajust per periodificació):
```
(752) Ingressos per arrendaments		3.000,00
		a (485) Ingressos anticipats			3.000,00
```

Factura de subministraments de desembre pendent de rebre (582,90 €):

(628) Subministraments				582,90
		a (4109) Creditors per prestacions de serveis, factures pendents de rebre	582,90

Entradas relacionadas:

Etiquetas: