Aspectos Clave sobre la Declaración y Pago del Impuesto: Lo que Debes Saber

Aspectos Clave sobre la Declaración y Pago del Impuesto

Declaración y pago del I: efectuarse conjuntamente dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario al que corresponde la D y P.

- Si no se efectúan conjuntamente: se aplican intereses, sanciones y cobranza coactiva.

MYPE: ventas anuales hasta 1700 UIT, pueden postergar el pago por 3 meses posteriores a su obligación de declarar, no generará intereses moratorios ni multas.

- Ventas anuales: suma de los meses de enero a diciembre del año anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga.

Saldo a favor del exportador:

• Exportación de bienes: venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado. Los bienes deben ser objeto de trámite aduanero de exportación definitiva.
• Venta de bienes muebles antes del embarque: Los bienes vendidos son embarcados en un plazo no mayor a 60 días contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Mediante documentos emitidos por un almacén aduanero o depósito, el embarque debe darse en un plazo no mayor a 240 días. Vencido el plazo, se consideran como venta realizada en el país y será gravada o exonerada del IGV.
• Exportación de servicios: 1. Título oneroso desde el país hacia el exterior, se demuestra con el CDP y anotado en el registro de ventas e ingresos. Considerado renta de tercera categoría. 2. Exportador domiciliado en el país. 3. Beneficiario no domiciliado en el país. 4. Uso y explotación en el extranjero. 5. El exportador de servicios debe estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios.

Concepto SAFDE: es el IGV de compras, destinados a exportaciones de bienes, con el mismo tratamiento que el Crédito Fiscal.

Derecho a un SAFDE: bienes, servicios, contratos de construcción, pólizas de importación.

Aplicación del SAFDE:

1. Se deduce el Impuesto Bruto.
2. Deuda tributaria por pagos a cuenta y regularización del IAR.
3. Deuda tributaria correspondiente a otro tributo, donde el sujeto tenga calidad de contribuyente.
4. Devolución (Administración Tributaria).

- Comprobante de pago: documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

Son CDP:

• Facturas: realizadas con sujetos del IGV con derecho a Crédito Fiscal. Para sustentar gasto o costo. RUS sustenta Crédito Deducible. (Sub) Arrendamiento de bienes de tercera categoría, no de primera categoría.
• Recibos por Honorarios: por prestación de servicios (cuarta categoría). Sustentar gasto o costo y crédito deducible.
• Boletas de Venta: consumidores o usuarios finales. Sujetos del NRUS. No dan derecho a Crédito Fiscal ni sustentan gasto o costo, salvo que la ley lo permita y deducción de gastos de rentas de cuarta y quinta categoría.
• Liquidaciones de Compras
• Tickets o Cintas emitidos por máquinas registradoras

Regímenes de Recaudación del Impuesto: Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT - Detracciones), Régimen de Percepciones, Régimen de Retenciones.

- SPOT: herramienta que combate la informalidad y el contrabando.

Consiste en SPOT:

1. Detracción (descuento) efectuado por el comprador de un % del importe a pagar por la operación.
2. Lo deposita en el BDN, cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador de servicio.
3. El vendedor o prestador de servicios utilizará los fondos del BDN para pagar tributos, multas y pagos a cuenta.

- Características de SPOT: asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible a nombre del proveedor. Apertura por obligación legal de una cuenta corriente en el BDN.

- Finalidad extrafiscal del tributo: ajeno a la mera recaudación, sigue los principios constitucionales, es excepcional y desalienta actividades nocivas para la sociedad.

- Impuesto Selectivo al Consumo: se sustenta en una imposición selectiva de operaciones o productos, busca incrementar el precio relativo de los productos y es un impuesto indirecto.

Objetivos del ISC: afectar la composición de la demanda de determinados bienes incrementando precios, afectando el principio de neutralidad (salud, medio ambiente, bienes y servicios no esenciales). Atenuar la regresividad del IGV, el ISC afecta con un impuesto adicional al consumo de determinados bienes y servicios de lujo que exteriorizan mayor capacidad contributiva.