Análisis de Estados Financieros: Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Balance y Ratios Clave

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Ingresos de Explotación

• a) Importe neto de la cifra de negocios (ventas)
  • + Venta de mercaderías
  • + Prestaciones de servicios
  • - Devoluciones de ventas similares
  • - Rappels sobre ventas
  • - Descuentos sobre ventas por pronto pago
• b) Variación de las existencias de productos terminados (+-)
  • +- Variación de existencias de productos acabados y en curso
• c) Otros ingresos de explotación
  • + Ingresos por arrendamientos

2. Gastos de Explotación

• a) Aprovisionamientos (compras + - variación de existencias comerciales y materias primas)
  • + Compras de mercaderías
  • + Compras de materias primas
  • - Devoluciones de compras y operaciones similares
  • - Rappels sobre compras
  • - Descuentos sobre compras por pronto pago
  • +- Variación de existencias de mercaderías y materias primas
• b) Gastos de personal
  • + Sueldos y salarios
  • + Seguridad Social a cargo de la empresa
• c) Amortización del inmovilizado
  • + Amortización del inmovilizado
• d) Otros gastos de explotación
  • + Arrendamientos y cánones
  • + Reparaciones y conservación
  • + Servicios de profesionales independientes
  • + Transportes
  • + Servicios bancarios
  • + Publicidad, propaganda y relaciones públicas
  • + Suministros
  • + Otros tributos

A) Resultado de explotación (1 - 2) = BAI

3. Ingresos Financieros

• + Ingresos financieros

4. Gastos Financieros

• + Intereses de deudas
• + Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring

B) Resultado financiero (3-4)

C) Resultado antes de impuestos (A + B) = BAI

5. Impuesto sobre beneficios

D) Resultado del ejercicio (C - 5) = BN

Balance

Activo

Activo no Corriente

Inmovilizado Inmaterial

• • Propiedad industrial
• • Derechos de traspaso
• • Aplicaciones informáticas

Inmovilizado Material

• • Terrenos y bienes naturales
• • Construcciones
• • Instalaciones técnicas
• • Maquinaria
• • Utillaje
• • Mobiliario
• • Equipos para procesos de información
• • Elementos de transporte

Inversiones Inmobiliarias

• • Inversiones en terrenos y bienes naturales
• • Inversiones en construcciones

Inversiones Financieras a Largo Plazo

• • Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
• • Valores representativos de deuda a largo plazo
• • Créditos a largo plazo
• • Imposiciones a largo plazo

Amortizaciones Acumuladas de Inmovilizado

• • Amortización acumulada del material inmovilizado.
• • Amortización acumulada del inmovilizado intangible.
• • Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias. (se reflejan en el activo no corriente, con signo negativo y entre paréntesis)

Activo Corriente

Existencias

• • Mercaderías
• • Materias primas
• • Productos en curso y productos terminados
• • Otros aprovisionamientos (combustibles, repuestos, materiales diversos, embalajes, envases y material de oficina.)
• • Deterioro de valor de las mercaderías.

Realizable

• • Clientes
• • Clientes, efectos comerciales a cobrar
• • Otras inversiones financieras a corto plazo
• • Deudores
• • Deudores, efectos comerciales a cobrar
• • Anticipos de remuneraciones
• • Hacienda pública, deudora por conceptos fiscales
• • Organismos de la Seguridad Social, deudores

Disponible

• • Bancos e instituciones de crédito
• • Caja

TOTAL ACTIVO =

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto

• • Capital
• • Capital social
• • Reservas (reserva legal, reserva voluntaria, reserva estatutaria)
• • Resultado del ejercicio

Pasivo no Corriente

• • Deudas a largo plazo con entidades de crédito
• • Deudas a largo plazo
• • Proveedores de inmovilizado a largo plazo
• • Efectos a pagar a largo plazo
• • Obligaciones y bonos

Pasivo Corriente

• • Proveedores
• • Proveedores, efectos comerciales a pagar
• • Acreedores por prestaciones de servicios
• • Acreedores, efectos comerciales a pagar
• • Deudas a corto plazo con entidades de crédito
• • Hacienda pública, acreedora por conceptos fiscales
• • Organismos de la Seguridad Social, acreedores
• • Deudas a corto plazo
• • Obligaciones y bonos a corto plazo

TOTAL PATRIMONIO NETO + PASIVO

Ratios Financieros Clave