Análisis Financiero y Tributario: Caso Práctico Electrodomésticos S.A.

Ingresos por ventas

550.000.000 € computable

Ingresos por asesoramientos

    5.000.000 € computable

Rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios

  51.000.000 € computable

Rentas percibidas en Finlandia por la distribución de aparatos electrodomésticos realizadas en dicho Estado.

     3.000.000 € computable

Dividendos percibidos de una sociedad española del mismo sector  por su condición de accionista (porcentaje de participación 5 por 100)****

       850.000 € computable

Dividendos percibidos de una sociedad holandesa del mismo sector en la que participa en un 2 por 100

1.  No computable

No deducción por doble imposición internacional porque no supero los 2%

Subvención del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales para la formación en nuevas tecnologías a sus empleados

     2.000.000 € computable

Rentas percibidas en USA por las ventas realizadas en dicho Estado, con el que España tiene suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional que se rige por el principio de gravamen de la renta en origen y exención total en destino.

     5.000.000 €

No computable. Art.3 LIS

GASTOS:

Compras consumidas

80.000.000 €

Gastos de personal

50.000.000 €

Seguridad social

15.900.000 €

Gastos para la realización de cursos de formación profesional para sus empleados

2.100.000 €

Deducción (subvencionada)

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho en Finlandia por los dividendos percibidos

       500.000 € No deducible 14.1b

Deducción art 32

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho USA por los rentas percibidas

240.000 € No deducible 14.1b

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho en Holanda por las rentas percibidas en dicho Estado

312.000 € No deducible 14.1b

Deducción art 32

Gastos corrientes

11.500.000 €

Tributos (IBI e IAE)

600.000 €

Recargo extemporáneo por el pago del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2011 fuera del periodo voluntario de pago

10.000 € No deducible 14.1c

Donativo a varias asociaciones sin ánimo de lucro cuyo objeto es la mejora de la calidad de vida de las personas con discapacidad y sus familias

100.000 € No deducible 14.1e

Adquisición de software

          90.000 €

Gastos de promoción, publicidad y propaganda

          18.000 €

Regalos de empresa a sus principales clientes

          98.000 €

Regalos de Navidad a sus trabajadores

          90.000 €

Entrega de prima económica a sus tres principales accionistas

     500.000 € no deducible

Reparación de maquinaria

           3.000 €

Recargo de apremio IBI 2009

           1.000 € No deducible 14.1c

Previsión contable del IS correspondiente al ejercicio 2012

   15.000.000 € no deducible à art 14.1

Base imponible negativa del ejercicio 1988 pendiente de compensación

       120.000 € más de 18 años no se deducen

Sanciones tributarias e intereses de demora

            4.000 € No deducible art. 14.1c

Aportaciones a los planes de pensiones de sus trabajadores en calidad de promotor de los mismos.

     1.500.000 €

Dotación de una provisión para cubrir las contingencias futuras por posibles accidentes laborales de sus trabajadores

          34.000 € No deducible 14.1f

Dotación de una provisión  por insolvencias correspondientes a créditos con una antigüedad superior a seis meses

         300.000 € No deducible 14.1f

Créditos incobrables por insolvencias declaradas de dos de sus principales clientes

         800.000 €

Adquisición de vehículo de transporte y distribución de electrodomésticos

        160.000 €

Dotación de una provisión para cubrir las prestaciones de asistencia técnica derivadas de la prestación del servicio de asesoramiento energético

        400.000 € Deducible: las provisiones técnicas es deducible; las del art. 13.1 no son deducibles

Instalación de dispositivos industriales de reducción de las emisiones de ruido procedentes de los procesos de prueba  de las aparatos fabricados

        900.000 € No deducible, no es necesario para la obtención del rendimiento à deducible en cuota

Gastos de desplazamiento del personal contratado para prestar el servicio de asesoramiento energético

            40.000 €

Provisión para cubrir los costes necesarios de la prestación del servicio de garantía  y reparación de los aparatos fabricados y distribuidos

         600.000 € No deducible 14.1f