Anàlisi de Desviacions i Costos en la Planificació Estratègica

Costos i Control de Gestió

Costos Financers: Externs, normativa obligatòria, mínim anual.

Costos de Gestió: Interns, no normatius, voluntaris, continus.

ABC (Activity-Based Costing)

1. Inductor de Cost: Nombre de comandes
2. Quantitat: 10 + 40 = 50
3. Tasa de Repartiment: (Cost d'activitat) / (Quantitat) = 200.000 / 50 = 4.000
4. Assignació del Cost de l'Activitat a l'Objecte de Cost:
   • Producte 1 (P1)
   • Producte 2 (P2)

Preu de Venda (PV) = Cost Directe (CD) / (1 - Marge)

Preu de Compra = Vendes Previstes - Existències Inicials (Ei) + Stock de Seguretat (SS)

Anàlisi de Sensibilitat: Vendes - Costos Variables (CV) - Costos Fixos (CF) = 0,1 * 200.000 * (1 + x)

. Pressupostos i Desviació de Vendes

Desviació de Preu (D.preu) = (Preu de Venda Real - Preu de Venda Previst) * Quantitat Venuda Real

Desviació de Volum (D.volum) = (Quantitat Venuda Real - Quantitat Venuda Prevista) * Preu de Venda Previst

Desviació Total/Global = (Preu de Venda Real * Quantitat Venuda Real) - (Preu de Venda Previst * Quantitat Venuda Prevista)

Planificació estratègica (llarg/curt termini): pressupost (anual) / operativa (diària)

Riscos: planificació incorrecta, falta d'actualització, manca de participació, control deficient.

PV: preu de venda unitari real

pv': preu de venda unitari previst

q: unitats de vendes reals (volum)

q': unitats de vendes previstes (volum)

Desviacions de Costos Directes

Desviació de Costos = Cost Previst - Cost Real (+ beneficiós, - perjudicial)

Desviació d'Ingressos = Ingressos Reals - Ingressos Previstos (+ beneficiós, - perjudicial)

Desviació Tècnica = (Quantitat Prevista - Quantitat Real) * Preu Real

Desviació Econòmica = (Preu Previst - Preu Real) * Quantitat Real

Desviació Mixta = (Preu Previst - Preu Real) * (Quantitat Prevista - Quantitat Real)

Desviació Global = (Preu Previst * Quantitat Prevista) - (Preu Real * Quantitat Real)

p: preu real

q: quantitat real

p': preu estàndard (previst)

q': quantitat estàndard (prevista)

Costos de Qualitat i No Qualitat

6.1. Qualitat (Controlables, Bons, Conformitat)

• Prevenció: enginyeria de qualitat, formació, enquestes a clients, sistema de suggeriments, manuals, control estadístic, benchmarking, reunions.
• Avaluació: inspecció de materials, manteniment, monitoratge, auditories, avaluació.

6.2. No Qualitat (No Controlables, Dolents, Incompliment)

• Interns: inactivitat de producció, residus/reprocessament, reinspecció de producte defectuós, desmotivació d'empleats, reparació de maquinària.
• Externs: reparació, costos de garantia, trucades al servei tècnic, devolució de productes, imatge negativa.
• Tangibles: reprocessament, costos de reprocés (MOD, MP).
• Intangibles: excés d'inventari, saldo excessiu en comptes deutores, temps no productiu per errors de programació, mala reputació.

Model clàssic de Juran: Nivell òptim més baix possible, costos de qualitat i no qualitat.

Costos Mediambientals

Tipus:

1. Recurrents: periòdicament.
2. No Recurrents: extraordinaris.
3. Ecològics: prevenció, ambientals provocats (reparació).

Compte de Resultats Mediambiental:

• Ingressos:
• Disminució del consum de materials (reciclatge).
• Ajustos, deduccions fiscals, subvencions.
• Costos:
• Tractament de residus.
• Certificacions, auditories, memòria de sensibilitat.
• Assegurances per danys mediambientals.
• Sobreecost d'energia verda, rehabilitació.

Matèria Prima (MP):

• Tècnica: previsió mal feta, maquinària (mal funcionament, obsolescència), mà d'obra (formació, motivació, incentius).
• Econòmica: qualitat insuficient de MP (mala gestió de compres, preu de mercat).

Mà d'Obra Directa (MOD):

• Tècnica: productivitat (falta de motivació, falta de formació, coeficients tècnics no complerts).
• Econòmica: absentisme, increment de costos de personal.

Vendes - Costos Variables = Marge Brut (MB) - Costos del Període (Compte!)