Niff actual 2012 aplicable a intereses pagados por anticipado y su contabilización

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CONTABILIDAD BANCARIA


1.Ejercicio Sobre otorgamiento y administración de crédito (Intereses pagados al Vencimiento)


El 01/01/2012 el Banco XXX otorgó un préstamo comercial por Bs. 5.000.000,00 a la empresa La Joya, Con fecha de vencimiento el 30/06/2012 y a una tasa de interés fija del 25%, Pagaderos cada trimestre al vencimiento. La empresa efectuó el pago de los Intereses del primer trimestre en la fecha que le corresponde, no obstante se Retrasó en el pago del capital e intereses correspondientes al vencimiento del crédito.
Se pudo obtener su pago el 30/08/2012.

La normativa de gestión de riesgo Establece que los créditos con más de 30 días de vencidos deben ser Reclasificados de la cartera vigente y provisionado el capital y los intereses Devengados y no cobrados.

Solución


-1-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

01/01/2012

Crédito comercial

5.000.000,00

Captaciones (cuenta corrientes)

5.000.000,00

Registro del crédito otorgado y liquidación

-2-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/01/2012

Intereses devengados por cobrar

107.638,82

Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado:
5.000.000,00 *0,25*31/360 =107.638,88

-3-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

28/02/2012

Intereses devengados por cobrar

97.222,16

Ingresos por intereses

97.222,16

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*28/360 =97.222,16

-4-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/03/2012

Intereses devengados por cobrar

107.638,82

Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*31/360 = 107.638,88

-5-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

01/04/2012

Captaciones cuenta corrientes

312.499,80

Intereses devengados por cobrar

312.499,80

Cobro de interés vencidos primer trimestre.

Para el trimestre, de Abril a Junio, se repite la secuencia de devengo y cobro de intereses



-6-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/04/2012

Intereses devengados por cobrar

104.166,67

Ingresos por intereses

104.166,67

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*30/360 = 104.166,67

-7-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

31/05/2012

Intereses devengados por cobrar

107.638,82

Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,5*31/360 = 107.638,82

-8-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

30/06/2012

Intereses devengados por cobrar

100.694,38

Ingresos por intereses

100.694,38

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*29/360 = 100.694,38 el crédito vencíó en esta fecha.

-9-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

30/06/2012

Intereses devengados por cobrar

3.888.89

Ingresos por intereses

3.888,89

Cálculo de un día de intereses moratorios al cierre del mes.

-10-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/07/2012

Intereses devengados por cobrar

120.555.56

Ingresos por intereses

120.555,56

Cálculo de intereses Al cierre de Julio 5.000.000,*0,28*31/360 días al 28%

-11-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/07/2012

Crédito comercial vencido

5.000.000,00

 Crédito comercial

5.000.000,00

Pase de crédito no cancelado a crédito vencido al haber Trascurrido 30 días.

Se asume una provisión genérica del 2%  por lo que se registra la provisión Específica por 98% del crédito y la provisión correspondiente a los intereses.

-12-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/07/2012

Gasto por provisión Cartera de crédito

4.900.000,00

Gasto por provisión Intereses Devengados

312.499,87

Provisión específica sobre la cartera De crédito

4.900.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

312.499,87

Establecimiento de provisión sobre capital e intereses.

El banco logra cobrar el crédito el 30/08/2012,  en las condiciones pactadas, por lo que Calcula el remanente  de interés al 29/08/2015

13-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Intereses devengados por cobrar

112.777,78

Ingresos por intereses

112.777,78

Cálculo de intereses Al cierre de Julio 5.000.000,*0,28*29/360 

Cuenta de intereses devengados por cobrar

-14-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Captación cuenta corriente

5.549.722,10

Crédito comercial vencido

5.000.000,00

Intereses devengados

549.722,10

Cobro de crédito vencido capital más intereses vigentes e intereses De mora.

-15-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Provisión específica sobre la cartera De crédito

4.900.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

312.499,87

Reverso de gasto por provisión Cartera De crédito

4.900.000,00

Reverso de gasto por provisión Cartera De crédito

312.499,87

Liberación de provisión específica sobre crédito cobrado.

Parte dos:


Supongamos queel Cliente no cancela el crédito recibido, por lo que la gerencia lo pasa al cobro Legal el 30/09/2012 con resultados negativos, por lo que obtienen autorización Para castigarlo contra las provisiones establecidas en fecha  31/12/2012.

Hasta el asiento 12 de la alternativa anterior no hay Cambio, al no cobrarse el crédito se procede a pasarlo a los abogados para la gestión De crédito.

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/09/2012

Crédito comercial en litigio

5.549.722,10

Crédito comercial vencido

5.000.000,00

Al cierre del 31/12/2012 se desincorpora de la cartera de Crédito el capital y los intereses.

-13-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/12/2012

Provisión específica sobre la cartera De crédito

5.000.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

436.944,32

Crédito comercial en litigio

5.000.000,00

Intereses devengados por cobrar

436.944,32

Se aplica el crédito no cobrado y sus interés devengados no Cobrador contra la cuenta de provisión.

1.Ejercicio Sobre otorgamiento y administración de crédito (Interés pago anticipado)


El 01/01/2012 el Banco XXX otorgó un préstamo comercial Por Bs. 5.000.000,00 a la empresa La Joya, Con fecha de vencimiento el 30/06/2012 y a una tasa de interés fija del 25%, Pagaderos  cada trimestre acticipado. La Empresa efectuó el pago de los intereses en la fecha que le corresponde, no Obstante se retrasó en el pago del capital al vencimiento del crédito. Se pudo Obtener su pago el 30/08/2012.

La normativa de gestión de riesgo Establece que los créditos con más de 30 días de vencidos deben ser Reclasificados de la cartera vigente y provisionado el capital y los intereses devengados Y no cobrados.

Solución


-1-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

01/01/2012

Crédito comercial

5.000.000,00

  Captaciones (cuenta corrientes)

5.000.000,00

Registro del crédito otorgado y liquidación

-2-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

01/01/2012

Captaciones cuenta corrientes

312.499,80

Intereses cobrados por anticipado

312.499,80

Cobro de interés anticipados

-3-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

31/01/2012

Intereses cobrados por anticipado

107.638,82

  Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*31/360 =107.638,88

-3-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

28/02/2012

Intereses cobrados por anticipado

97.222,16

  Ingresos por intereses

97.222,16

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*28/360 =97.222,16

-4-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

31/03/2012

Intereses cobrados por anticipado

107.638,82

 Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*31/360 = 107.638,88

-5-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

01/04/2012

Captaciones cuenta corrientes

312.500,00

  Intereses cobrados por anticipado

312.500,00

Cobro anticipado  de Intereses segundo semestre

Para el trimestre de Abril a Junio se repite la secuencia de Devengo y cobro de intereses.

-6-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/04/2012

Intereses devengados por cobrar

104.166,67

Ingresos por intereses

104.166,67

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*30/360 = 104.166,60

-7-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

31/05/2012

Intereses devengados por cobrar

107.638,82

Ingresos por intereses

107.638,82

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0,25*31/360 = 107.638,88

-8-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/06/2012

Intereses devengados por cobrar

100.694,38

Ingresos por intereses

100.694,38

Cálculo de intereses devengado: 5.000.000,00 *0.25*29/360 = 100.694,44 el crédito vencíó en esta fecha.

-9-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/06/2012

Intereses devengados por cobrar

3.888.89

Ingresos por intereses

3.888,89

Cálculo de un día de intereses moratorios.

-11-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

31/07/2012

Crédito comercial vencido

5.000.000,00

 Crédito comercial

5.000.000,00

Pase de crédito no cancelado a crédito vencido al haber Trascurrido 30 días.

Se asume una provisión genérica del 2%  por lo que se registra la provisión específica Por 98% del crédito y la provisión correspondiente a los intereses.

-12-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/07/2012

Gasto por provisión Cartera de crédito

4.900.000,00

Gasto por provisión Intereses Devengados

3.888,89

Provisión específica sobre la cartera De crédito

4.900.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

3.888,89

Establecimiento de provisión genérica de provisiones sobre Capital e intereses.

El banco logra cobrar el crédito en las condiciones pactadas El 30/08/2012  por lo que cálculo el Remanente  de interés al 29/08/2015 antes De procederá efectuar la cobranza

-13-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Intereses devengados por cobrar

233.333,33

Ingresos por intereses

233,3333,33

intereses vencidos desde el 1/07/2012 hasta el 29/0/2012

-14-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Captación cuenta corriente

5.237.222,22

Crédito Vencido

5.000.000,00

Intereses devengados

237.2222,22

Cobro de crédito vencido

-15-

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

30/08/2012

Provisión específica sobre la cartera De crédito

4.900.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

3.888,89

Reverso de gasto por provisión Cartera De crédito

4.900.000,00

Reverso de gasto por provisión Cartera De crédito

3.888,89

Parte dos:


Supongamos queEl Cliente no cancela el crédito por lo que la gerencia lo pasa al cobro legal el 30/09/2012 con resultados negativos, por lo que obtienen autorización para Castigarlo contra las provisiones establecidas en fecha  31/12/2012.

Hasta el asiento 12 de la alternativa anterior no hay Cambio.

-13-

Fecha

cuenta

Debe

Haber

31/12/2012

Provisión específica sobre la cartera De crédito

5.000.000,00

Provisión sobre intereses cartera de Crédito

3.888.89

Crédito vencido

5.000.000,00

Intereses devengados por cobrar

3.888,89

2.Repita Los ejercicios asumiendo que se logra cobrar el 50% del crédito y se condona el 50% de los intereses


Repita El primer ejercicio. Asimiento que el crédito cuenta con una garantías valorada En un 110% el monto del capital otorgado en préstamos. 

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