Uso del libro diario

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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales estarán vigentes a Partir del 1 de Enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las Normas vigentes sobre la materia.

LIBROS OBLIGATORIOS

-La Obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y Empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable Anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores De rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas Rentas en el transcurso del ejercicio, considerarán los ingresos que estimen Obtener en el ejercicio.

-La cantidad De libros obligados a llevar, se determina en base al régimen tributario a que Se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el Régimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.

-En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros contables.

-En el Régimen Especial de Renta-RER y El Régimen General de Renta, la obligación se resume como sigue:


Régimen Tributario

Libros que se llevan

Régimen Especial de Renta-RER

Registro de Compras y Registro de Ventas

Régimen General de Renta

Volumen de Ingresos brutos anuales

Libros obligados a llevar

Hasta 300 UIT

-Registro de Compras

-Registro de Ventas

-Libro Diario Simplificado

Más de 300 UIT hasta 500 UIT

Diario; Mayor; Registro de Compras y Registro de Ventas,

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT

Libro de Inventario y Balances; Diario; Mayor; Registro de Compras y Reg. De Ventas

Más de 1,700 UIT

Contabilidad Completa

Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les Corresponda, los siguientes libros o registros: 

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:


      Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del   Impuesto a la Renta.

       Registro de Activos Fijos.

       Registro de Costos.

       Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

       Registro de Inventario Permanente Valorizado.

LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS

La SUNAT ha establecido desde el 1 de Enero de 2007 las normas referidas a los Libros y registros contables y los vinculados a aspectos tributarios, obligados A llevar en el caso de entidades y empresas que generan rentas empresariales o De tercera categoría.

En Efecto mediante Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se regula esta Obligación para las empresas y también para personas naturales afectas a rentas Por las que deben llevar un Libro para el  registro de sus ingresos Por rentas de segunda o cuarta categoría según el caso.

La Regulación de la SUNAT incluye:

El procedimiento para la autorización de los Libros.

  • La forma en la cual deberán ser llevados.
  • Los plazos máximos de atraso.
  • Cómo se comunica los casos de pérdida o Destrucción de los mismos.

En nuestro país, Actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros vinculados a Asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos, sistemas Mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este último que Puede ser llevado desde los sistemas del propio contribuyente utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume en el siguiente Gráfico.

En el sistema manual


: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a Manuscrito y se legalizan antes de usarlos.

En el sistema computarizado


; la información contable se ingresa apoyada en un Software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.

En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los sistemas del Contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar Un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de Recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.

En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus libros desde el Portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es voluntaria.

FORMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS


Los Libros Electrónicos

Hay Dos formas o sistemas para llevar los Libros Electrónicos: desde el portal de La SUNAT, llamado SLE
Portal y el Segundo llamado Sistema PLE o Programa de Libros Electrónicos que se realiza desde los sistemas del Contribuyente.

Es Muy importante tomar conciencia, que hay libros electrónicos que ya son Obligatorios para el universo de empresas de mayores ingresos en sus ventas (Registro de compras y de Ventas) y gradualmente seguirá aumentando la Cantidad de usuarios obligados y sólo en casos de ingresos pequeños, esta forma De llevado electrónica será voluntaria y la podrán alternar con las otras dos Formas: manual o computarizada.

A partir de Enero de 2016, los usuarios de los sistemas de Libros electrónicos se sujetan al siguiente cronograma de aplicación:

Primer segmento: Los Principales Contribuyentes Nacionales Incorporados por la SUNAT al sistema electrónico


Libros

Obligatorios

de forma

Electrónica


Registro de Ventas y Registro De Compras

Fecha de

Inicio de uso

Desde Enero de 2013

Libros Diario y Mayor

Desde Junio De  2013

Libros de Inventarios y Balances, Registro de costos y Registro de activos fijos

Desde Enero de 2016 (El Llevado es anual)


Registro de Consignaciones, Libro de Inventario Permanente de Unidades Físicas y Libro de Inventario Permanente valorizado

Desde Enero de 2016 ( El Llevado es mensual)


Segundo segmento: Resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños Contribuyentes)


Obligados a Llevar de forma electrónica el Registros de Compras y el Registro de Ventas, según volumen de Ingresos se sujetan al siguiente cronograma:

Registros obligatorios de Forma electrónica

Volumen de ingresos

Fecha de inicio de uso

Registro de Compras y Registro de Ventas

Ingresos mayores a 500 UIT (S/ 1 825,000 ) entre los meses de Julio 2012 a Junio 2013

Desde Enero de 2014

Ingresos mayores a 150 UIT (S/570,000) entre los meses de Enero a Diciembre de 2014

Desde Enero de 2015

Ingresos mayores a 75 UIT (S/ 288,750) entre los meses de Enero a Diciembre de 2015

Desde Enero de 2016

Los Contribuyentes, afiliados al Programa de Libros Electrónicos (PLE) o los que Generen sus libros (Generadores) desde el portal de la SUNAT, podrán llevar de Forma VOLUNTARIA, el Registro de Ventas y Registro de Compras.

Atraso en Libros - Físicos y Electrónicos

Los plazos máximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas Modificatorias.

Plazos Especiales

Los plazos son los mismos para el llevado de Los libros bajo cualquier modalidad incluidos los libros electrónicos, excepto el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos.

Igualmente hay un plazo máximo de atraso Permitido para el  Registro de Inventario Permanente valorizado que tiene un plazo especial dispuesto por  la Resolución de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT del 26-06-2015 que ha sustituido los plazos de atraso como Sigue:


Máximo De atraso permitido

Forma De llevado

Acto O circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo de atraso Permitido


Tres Meses

Para Los que llevan el Registro de forma manual o usando hojas sueltas o continuas

3 Meses, que se cuentan desde el primer día hábil del mes siguiente de Realizadas las operaciones relacionadas con la entrada y salida de bienes.

Tres Meses

Para Los que llevan el libro de manera electrónica

3 Meses, que se cuentan desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre De realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

Nota: Los Registros de Ventas e Ingresos (Electrónico) y Registro de Compras (Electrónico), se sujetan a plazos máximos de atraso que especialmente Disponga la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO

CRONOGRAMA TIPO A – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -  Enero A Diciembre 2018

Aplicable para contribuyentes que se Encuentran  obligados  o que voluntariamente llevan sus libros de Manera electrónica

PERIODO TRIBUTARIO

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

0

1

2 y 3

4 y 5

6 y 7

8 y 9

BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

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(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la Materia.

   En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

CRONOGRAMA TIPO B – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - Enero A Diciembre 2018

Aplicable para contribuyentes Obligados a llevar sus libros  en forma electrónica a partir del año 2018

PERIODO TRIBUTARIO

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

0

1

2 y 3

4 y 5

6 y 7

8 y 9

BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

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(*) En el Caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro De operaciones según las normas de la materia.

   En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite El comprobante de pago respectivo 

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS-PLE


El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es Un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del Contribuyente y permite generar el Libro Electrónico. Tiene las siguientes Funcionalidades:

Validar la información de cada libro generada En formato TXT Y Enviar a la SUNAT la declaración informativa denominada " Resumen";

Verificar. Esta opción sirva para verificar Si los archivos TXT, Son los remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros Generados, por los cuales se le generó la Constancia de Recepción respectiva.

Historial, donde se muestra una consulta de Los libros generados

Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.

Asimismo, al conectarse a Internet, se Actualiza automáticamente cualquier nueva versión que estuviera disponible.

Este sistema puede ser utilizado por Cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus libros de manera Electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en TXT Y permite generar su libro de manera electrónica.

FUNCIÓN “VALIDAR”

1.- Los pasos a seguir por el contribuyente Para llevar a cabo la validación de sus libros electrónicos serán los siguientes:

El contribuyente generará utilizando el PLE Los libros y registros señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que esté obligado a Llevar de acuerdo a su régimen. Para ello obtendrá, de sus propios sistemas Informáticos, la información en archivos de texto de cada libro y/o registro, Con los nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en número archivos de texto Necesarios por cada libro electrónico.

2.- Para validar los archivos de texto, el Contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su opción de Validar, permitirá Seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista De Libros a validar:

a. En "Modo de Prueba": Ingresando Sólo la información de su RUC, o

b. En "Modo Interactivo", para lo Cual se deben ingresar los siguientes datos:

    RUC     

    Usuario SOL

    Clave SOL

3.- El PLE en su opción de Validar, Permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 Y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a La lista de Libros a validar.

4.- Cuando el contribuyente considere que la Lista de archivos de Libros está completa, procederá a seleccionar el botón Validar. El programa le irá informando el porcentaje de avance de las Validaciones de los libros

5.- Concluido el proceso de validar, se Mostrará una pantalla con los resultados de las validaciones, indicando el Estado, los cuales pueden ser:

Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrán constancias Contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado Por correo electrónico.

El Reporte de Información Inconsistente le Proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la Validación, señalándole la ubicación del error dentro del archivo de texto.

REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE

Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere Decir que su archivo en formato txt que contiene la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra En condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.

Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un archivo de texto, como es el caso Del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario Para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo Conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma Simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la Opción correspondiente del PLE.

Asimismo, tenga también presente que sólo se Podrá enviar el Resumen de un Libro Electrónico si el periodo al cual Corresponde la información del mismo esté finalizado y solo en una única Oportunidad.

A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un Libro de Caja y Bancos donde se puede Apreciar los “Totales de control” que sirve realizar la validación de las Cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la Cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias De columnas.

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