Fundamentos de Contabilidad Financiera: Estructura, Resultados y Ratios de Gestión Empresarial

Estructura del Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto

Activo No Corriente (ANC)

Inmovilizado Intangible

• Propiedad Industrial
• Fondo de Comercio
• Aplicaciones Informáticas

Inmovilizado Material

• Terrenos y Bienes Naturales
• Construcciones
• Instalaciones Técnicas
• Maquinaria
• Equipos para Procesos de la Información
• Elementos de Transporte
• Amortizaciones Acumuladas del Inmovilizado

Inversiones Financieras a L.P. (Largo Plazo)

• Participaciones a L.P.
• Valores Representativos de Deuda a L.P.
• Créditos a L.P.
• Imposiciones a L.P.

Inversiones Inmobiliarias

• Inversiones en Terrenos y Bienes Naturales
• Inversiones en Construcciones

Activo Corriente (AC)

Existencias

• Mercaderías
• Materias Primas
• Productos Acabados

Realizable

• Clientes
• Clientes, Efectos Comerciales a Cobrar (Letras de Cambio)
• Deudores
• Inversiones Financieras a C.P. (Corto Plazo)
• Hacienda Pública Deudora por diferentes conceptos
• Organismos de la Seguridad Social Deudores

Disponible

• Bancos e Instituciones de Crédito
• Caja

Patrimonio Neto (PN) (No Exigible)

• Capital, Capital Social
• Reservas
• Resultado del Ejercicio (Son los beneficios de la empresa al final del ejercicio económico y antes de distribuirlos entre los socios. *Si son pérdidas, figurarán en el pasivo con signo negativo*).

Pasivo No Corriente (PNC) (Exigible a L.P.)

• Proveedores de Inmovilizado a L.P.
• Efectos a Pagar a L.P.
• Deudas a L.P. con Entidades de Crédito

Pasivo Corriente (PC) (Exigible a C.P.)

• Proveedores
• Proveedores, Efectos Comerciales a Pagar (Letra de Cambio)
• Acreedores por Prestación de Servicios
• Deudas a C.P. con Entidades de Crédito
• Hacienda Pública Acreedora por diferentes conceptos
• Organismos de la Seguridad Social Acreedores

Cuentas de Gestión (Pérdidas y Ganancias)

Gastos

• Compra de Mercaderías
• Compra de Materias Primas
• Devoluciones de Ventas y Operaciones Similares
• Ráppel sobre Ventas
• Variación de Existencias
• Arrendamientos y Cánones
• Servicios Profesionales Independientes
• Transportes
• Servicios Bancarios
• Suministros
• Impuesto de Beneficios
• Otros Tributos
• Sueldos y Salarios
• Seguridad Social a cargo de la empresa
• Intereses de Deudas
• Descuento sobre Ventas por Pronto Pago
• Amortización del Inmovilizado

Ingresos

• Venta de Mercaderías
• Prestaciones de Servicios
• Devoluciones de Compras
• Ráppel sobre Compras
• Ingresos por Arrendamientos
• Descuento sobre Compra por Pago Inmediato
• Otros Ingresos Financieros

Cálculo de Resultados y Fórmulas Fundamentales

• Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
• Resultado de la Explotación = Ingresos de Explotación - Gastos de Explotación
• Resultado Financiero = Ingresos Financieros - Gastos Financieros
• Resultado Antes de Impuestos (RAI) = Resultado de la Explotación + Resultado Financiero
• Beneficio Neto = RAI (Beneficio Antes de Impuestos) - Impuestos (Tasas)
• Nota: Si el resultado es negativo, se considera Pérdida.

Ratios Financieros Clave

Los ratios permiten evaluar la salud financiera de la empresa en términos de liquidez, solvencia y autonomía.

• Ratio de Tesorería (Acid Test)

  Fórmula: (Realizable + Disponible) / Pasivo Corriente

  Interpretación: Si es < 1, la empresa no puede hacer frente a los pagos inmediatos. Si es > 1, puede indicar un exceso de liquidez.

• Ratio de Liquidez (Current Ratio)

  Fórmula: Activo Corriente (AC) / Pasivo Corriente (PC)

  Interpretación: El valor ideal se sitúa entre 1 y 2. También es conocido como Fondo de Maniobra (en términos de diferencia: FM = AC - PC).

• Ratio de Garantía (Solvencia Total)

  Fórmula: Total Activo / (PC + PNC)

  Interpretación: El valor ideal se sitúa entre 1 y 2. Indica si la empresa cubre la deuda total con su activo.

• Ratio de Disponibilidad (Liquidez Inmediata)

  Fórmula: Disponible / PC

  Interpretación: El valor ideal es aproximadamente 0,4.

• Ratio de Autonomía Financiera

  Fórmula: Recursos Propios / Pasivo Total

  Interpretación: El valor ideal se encuentra entre 0,8 y 1,5.

• Ratio de Calidad de la Deuda

  Fórmula: PC / (PC + PNC)

Periodos Medios de Maduración (PMM)

La rotación (n) se calcula como: Flujo Total del Ejercicio / Saldo Medio.

• PM de Aprovisionamiento (PMa)

  Fórmula: Consumo Anual Materias Primas / Nivel Medio Existencias

• PM de Fabricación (PMf)

  Fórmula: Coste Anual Fabricación / Media Stock Productos en Curso

• PM de Venta (PMv)

  Fórmula: Volumen Anual Ventas valoradas a Precio Coste / Nivel Medio Existencias Productos Acabados

• PM de Cobro (PMc)

  Fórmula: Ventas / Media Saldo Clientes

• PM de Pago (PMp)

  Fórmula: Volumen Compras Realizadas / Media Saldo Proveedores

Cálculo del Periodo Medio de Maduración

• P. Maduración Simple = PMa + PMc - PMp
• P. Maduración Económica = PMa + PMf + PMv + PMc
• P. Maduración Financiera = PMa + PMf + PMv + PMc - PMp