Auditoría de Tesorería y Pasivos Financieros: Procedimientos y Normativa

Gestión de Tesorería y Fondo Fijo

Características Esenciales de la Tesorería

La característica común de la tesorería es su disponibilidad inmediata, ya que los saldos de bancos e instituciones de crédito que no posean esta disponibilidad se excluirán de este subgrupo.

Propósito del Establecimiento del Fondo de Caja Fijo

La finalidad principal es que se suprimen los ingresos directos en la caja de la empresa, los cuales pasan a realizarse a través del banco. El fondo fijo se reembolsa contra los justificantes de pago debidamente autorizados.

Objetivo Básico de la Auditoría de Tesorería

El auditor debe verificar lo siguiente para cumplir con el objetivo básico de la tesorería:

• Los fondos que presenta el balance existen y son auténticos.
• No se han producido omisiones en los fondos.
• Se aplican correctamente los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) con respecto a la uniformidad de principios.
• Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado los saldos con las entidades de crédito.

Instrumentos Fundamentales del Auditor en el Área de Tesorería

El auditor dispone de los siguientes instrumentos básicos para realizar los procedimientos de tesorería:

• Verificación aritmética.
• Arqueo de caja.
• Circularización de los saldos de bancos.
• Revisión de las conciliaciones.
• Corte de operaciones.
• Otros aspectos relevantes, como la moneda extranjera, restricciones e imputación de intereses.

Auditoría y Normativa de Préstamos y Empréstitos

Verificaciones Clave en Préstamos y Empréstitos

En el área de préstamos y empréstitos, se incluye la verificación de los siguientes puntos:

• Determinar que las deudas verdaderamente existan y que estas estén a cargo de la empresa.
• Comprobar que las cargas financieras estén debidamente cuantificadas e imputadas a la cuenta de resultados.
• Verificar la aplicación correcta de principios y normas contables.
• Asegurarse de que la formalización documental es adecuada.
• Comprobar que la valoración de los préstamos se realiza al coste amortizado.

Normativa Contable del PGC para Préstamos y Empréstitos

El Plan General de Contabilidad (PGC) establece las siguientes normas para préstamos y empréstitos:

• La existencia de presupuestos financieros a corto plazo (c/p) y largo plazo (l/p).
• Definición de la financiación propia o ajena.
• La contratación de pasivos y las condiciones de los préstamos se realizará por personas autorizadas y diferentes a las que manejan los fondos.
• La autorización para emitir bonos y obligaciones debe estar aprobada por la Junta de Accionistas.
• Los intereses se contabilizarán cuando se devenguen.
• La clasificación correcta de deudas a largo y a corto plazo.

Procedimientos de Auditoría en Préstamos y Empréstitos

Los procedimientos esenciales que debe aplicar el auditor en esta área son:

• Comprobar documentalmente la relación de préstamos y empréstitos con detalle de fechas, importes, intereses y amortizaciones.
• Solicitar a los acreedores confirmación de saldos mediante carta de la empresa remitida a los auditores.
• Solicitar los estatutos, el libro de actas y los documentos de formalización de las deudas, y verificar las autorizaciones para contraer dichas deudas.
• Verificar el cumplimiento de las retenciones fiscales.