Completa amplia y comenta la información contenida en los otros documentos de las cuentas anuales

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Cuentas d activo


Representan bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, d ls q se espera q la Eª obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro. (Mobiliario, Clientes…)

Pasivo


Representan obligaciones contraídas por la Eª con personas o entidades ajenas a la misma, para cuya extinción la Eª espera

desprenderse d recursos q puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las

previsiones. (Deudas L/P con entidades d crédito; Proveedores)

Patrimonio Neto


Representan obligaciones contraídas por la Eª con ls socios o propietarios originadas por las aportaciones realizadas –en el

momento d su constitución o en otros posteriores – q no tengan la consideración d pasivos, así como ls resultados acumulados u otras

variaciones q le afecten. (Capital social…)

Gastos:


Representan, entre otras operaciones, compras d existencias y servicios q recibe la empresa. Implican disminuciones en el Patrimonio

Neto d la Eª durante el ejercicio, ya sea en forma d salidas o disminuciones en el valor d ls activos, o d reconocimiento o aumento del valor d ls

pasivos – siempre q no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a ls socios o propietarios. – (Compra d mercaderías; Reparación y

conservación…)

Ingreso:


Representan, entre otras operaciones, ventas d existencias y servicios q ofrece la empresa. Implican incrementos en el Patrimonio

Neto d la empresa, durante el ejercicio, ya sea en forma d entradas o aumentos en el valor d ls activos, o d disminución d ls pasivos – siempre q

no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, d ls socios o propietarios. – (Venta mercaderías; Ingresos por arrendamientos…)

BALANCE: 3 BLOQUES = 3 MASAS PATRIMONIALES

ACTIVO, PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Activo no corriente o Activo a L/P


Comprende ls activos destinados a servir d forma duradera en las actividades d la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera q se produzca en un plazo superior al año.

Activo corriente o Activo a C/P


Incluye ls activos vinculados al ciclo normal d exploración q la Eª espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo, ls financieros clasificados como mantenidos para la venta –excepto ls derivados financieros cuyo plazo d liquidación sea superior a un año-, el efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

Patromino Neto


Incluye las aportaciones realizadas por ls socios o propietarios, ya sea en el momento d su constitución o en otros posteriores q no tengan la consideración d pasivos, así como ls resultados acumulados u otras variaciones q le afecten.

Pasivo No Corriente o Pasivo a L/P


Comprende las obligaciones derivadas d la financiación ajena a L/P d la empresa, destinada, en general, a financiar el activo no corriente y a cubrir un margen razonable del corriente.

Pasivo corriente o Pasivo a C/P


Incluye las obligaciones vinculadas al ciclo normal d explotación q la Eª espera liquidar en el transcurso del mismo, las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera q se produzca en el C/P, ls pasivos financieros clasificados como mantenidos para la venta, -excepto ls derivados financieros cuyo plazo d liquidación sea superior a un año.

Documentos y apuntes contables L contables

Balance d situación inicial L d Inventarios y Cuentas Anuales

Asiento d apertura L Diario

Libros mayores L mayor

Asientos d operaciones L diario

Balance d comprobación d sumas y saldos (trimestral) L diario

Asientos previos a la regularización (ajustes) L diario

Saldo d los libros mayores L mayor

Asientos d regularización L diario

Asiento d cierre L diario

Cuentas anuales L d Inventarios y cuentas anuales

I. MARCO CONCEPTUAL d LA CONTABILIDAD

La contabilidad d las empresas se debe desarrollar aplicando obligatoriamente los principios y criterios contables d

reconocimiento y valoración q se indican en el PGC. Su finalidad es la d q la contabilidad muestre la imagen fiel del

patrimonio, la situación financiera y el resultado d la empresa. Por tanto, si en casos excepcionales la aplicación d un

principio impide garantizar esta finalidad, no se aplicaría indicándose esta circunstancia en la memoria.

II. NORMAS d REGISTRO Y VALORACIÓN

Se establecen criterios d registro y valoración d distintos elementos patrimoniales y d ciertos gastos e ingresos. Es

obligatorio el uso d estos criterios d registro y valoración contenidos en estas formas.

III. CUENTAS ANUALES

Contiene normas y aclaraciones necesarias para la elaboración d las cuentas anuales, en esta parte se exponen los

modelos oficiales normales y abreviados. El cumplimiento d las indicaciones contenidas en esta parte del Plan

contable tiene carácter obligatorio.

IV. CUADRO d CUENTAS

Contiene las distintas cuentas reunidas en grupos y subgrupos, asignándose un código a cada una d ellas formado

por 3 dígitos. (Ej. Maquinaria (212)). La numeración d las cuentas y su denominación no son obligatorias, aunque

sirven como guía para incorporar los conceptos q representan en las cuentas anuales.

V. DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

Las definiciones muestran los conceptos q recogen las distintas cuentas incluidas en el PGC, incorporando, además,

las relaciones más habituales entre ellas. La aplicación d esta parte del plan contable tampoco es obligatoria, al no

serlo las cuotas q define, salvo en lo q se refiere a criterios d registro o valoración.

Las cuentas anuales: Comprenden el Balance, la cuenta d pérdidas y ganancias, el estado d cambios en el patrimonio neto, el estado d flujos d efectivo y la memoria. -Forman una unidad, y tienen como finalidad mostrar la imagen fiel del patrimonio, d la situación financiera y d ls resultados d la empresa. 1)El balance: -Representa, en un determinado momento, el patrimonio d la empresa. -Recoge las cuentas patrimoniales, q integran ls bienes, derechos, obligaciones y recursos propios d la Eª (del grupo 1 al 5). 2)Cuenta d pérdidas y ganancias:-Representa el resultado contable del ejercicio (beneficios o pérdidas). -Recoge las cuentas d gestión, q suponen gastos e ingresos para la Eª (grupos 6 y 7 del cuadro d cuentas). -Se organiza en operaciones continuadas y operaciones interrumpidas. 3)Estado d cambios en el Patrimonio Neto:-Representa el estado d cambios en el patrimonio neto d la Eª al final del ejercicio contable. -Recoge las cuentas q suponen gastos e ingresos para la empresa, imputables al patrimonio neto (grupos 8 y 9 del cuadro d cuentas), además d las q suponen variaciones en el patrimonio neto, ajustes y reclasificaciones. 4)Estado d flujos d efectivo: Representa la capacidad d la Eª d generar efectivo o equivalentes, así como sus necesidades d liquidez. -Informa sobre el origen y la utilización d ls activos monetarios representativos d efectivo y otros activos líquidos equivalentes. -Se organiza clasificando ls movimientos por actividades: 1) Explotación; 2) Inversión; 3) Financiación.

5)La memoria: Completa, amplía y comenta la información contenida en ls otros documentos d las cuentas anuales. -Existe un modelo con la información mínima q deben contener. -No es necesario cumplimentar aquellos apartados en ls q la información q se solicita no sea significativa. -Se incluirá toda la información q se juzgue relevante. -La información cuantitativa se referirá al ejercicio corriente y al anterior. Se incluirá información cuantitativa, si resulta significativa. -La información sobre las Normas d Registro y Valoración se deberá adaptar d modo sintético y claro.

Ppios contables grales:1)Principio d Eª en funcionamiento:> Presupone continuada e indefinida la actividad d la empresa. La aplicación d ls criterios contables no tiene el propósito d determinar el valor del patrimonio con fines d transmisión o liquidación d la misma. 2) Principio d uniformidad:> Una vez adoptado un criterio en la aplicación d ls principios contables, éste se mantendrá para ls sucesivos ejercicios. Si se cambiara, se informará en la Memoria. 3)Principio d importancia relativa:> Se admite la no aplicación estricta d algunos principios o criterios contables, cuando tal hecho no resulte significativo para la imagen fiel del patrimonio.

Ppios contables relativos a gastos e ingresos: 1)Principio d prudencia:> Únicamente se contabilizarán ls beneficios obtenidos hasta la fecha d cierre del ejercicio. >Se deberán tener en cuenta todos ls riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos. 2)Principio del devengo: ls efectos d las transacciones (Gastos o Ingresos) se registrarán cuando ocurran, con independencia d la fecha d su pago o d su cobro. 3)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas (Gastos e Ingresos), y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Ppios contables relativos al activo y pasivo:
1)Principio d prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones d incertidumbre. La prudencia no justifica q la valoración d ls elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel q deben reflejar las cuentas anuales. 2)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo, y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Criterios d registro y reconocimiento -d activos: Cuando sea probable la obtención con ellos d beneficios para la Eª en el futuro y siempre q se pueda valorar con fiabilidad. -d pasivos: Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos q incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre q se puedan valorar con fiabilidad. -d un Ingreso/Gasto: Tiene lugar como consecuencia d un incremento (decremento) d ls recursos d la empresa, y siempre q su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.


Documentos y apuntes contables L contables

Balance d situación inicial L d Inventarios y Cuentas Anuales

Asiento d apertura L Diario

Libros mayores L mayor

Asientos d operaciones L diario

Balance d comprobación d sumas y saldos (trimestral) L diario

Asientos previos a la regularización (ajustes) L diario

Saldo d los libros mayores L mayor

Asientos d regularización L diario

Asiento d cierre L diario

Cuentas anuales L d Inventarios y cuentas anuales

I. MARCO CONCEPTUAL d LA CONTABILIDAD

La contabilidad d las empresas se debe desarrollar aplicando obligatoriamente los principios y criterios contables d

reconocimiento y valoración q se indican en el PGC. Su finalidad es la d q la contabilidad muestre la imagen fiel del

patrimonio, la situación financiera y el resultado d la empresa. Por tanto, si en casos excepcionales la aplicación d un

principio impide garantizar esta finalidad, no se aplicaría indicándose esta circunstancia en la memoria.

II. NORMAS d REGISTRO Y VALORACIÓN

Se establecen criterios d registro y valoración d distintos elementos patrimoniales y d ciertos gastos e ingresos. Es

obligatorio el uso d estos criterios d registro y valoración contenidos en estas formas.

III. CUENTAS ANUALES

Contiene normas y aclaraciones necesarias para la elaboración d las cuentas anuales, en esta parte se exponen los

modelos oficiales normales y abreviados. El cumplimiento d las indicaciones contenidas en esta parte del Plan

contable tiene carácter obligatorio.

IV. CUADRO d CUENTAS

Contiene las distintas cuentas reunidas en grupos y subgrupos, asignándose un código a cada una d ellas formado

por 3 dígitos. (Ej. Maquinaria (212)). La numeración d las cuentas y su denominación no son obligatorias, aunque

sirven como guía para incorporar los conceptos q representan en las cuentas anuales.

V. DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

Las definiciones muestran los conceptos q recogen las distintas cuentas incluidas en el PGC, incorporando, además,

las relaciones más habituales entre ellas. La aplicación d esta parte del plan contable tampoco es obligatoria, al no

serlo las cuotas q define, salvo en lo q se refiere a criterios d registro o valoración.

Las cuentas anuales: Comprenden el Balance, la cuenta d pérdidas y ganancias, el estado d cambios en el patrimonio neto, el estado d flujos d efectivo y la memoria. -Forman una unidad, y tienen como finalidad mostrar la imagen fiel del patrimonio, d la situación financiera y d ls resultados d la empresa. 1)El balance: -Representa, en un determinado momento, el patrimonio d la empresa. -Recoge las cuentas patrimoniales, q integran ls bienes, derechos, obligaciones y recursos propios d la Eª (del grupo 1 al 5). 2)Cuenta d pérdidas y ganancias:-Representa el resultado contable del ejercicio (beneficios o pérdidas). -Recoge las cuentas d gestión, q suponen gastos e ingresos para la Eª (grupos 6 y 7 del cuadro d cuentas). -Se organiza en operaciones continuadas y operaciones interrumpidas. 3)Estado d cambios en el Patrimonio Neto:-Representa el estado d cambios en el patrimonio neto d la Eª al final del ejercicio contable. -Recoge las cuentas q suponen gastos e ingresos para la empresa, imputables al patrimonio neto (grupos 8 y 9 del cuadro d cuentas), además d las q suponen variaciones en el patrimonio neto, ajustes y reclasificaciones. 4)Estado d flujos d efectivo: Representa la capacidad d la Eª d generar efectivo o equivalentes, así como sus necesidades d liquidez. -Informa sobre el origen y la utilización d ls activos monetarios representativos d efectivo y otros activos líquidos equivalentes. -Se organiza clasificando ls movimientos por actividades: 1) Explotación; 2) Inversión; 3) Financiación.

5)La memoria: Completa, amplía y comenta la información contenida en ls otros documentos d las cuentas anuales. -Existe un modelo con la información mínima q deben contener. -No es necesario cumplimentar aquellos apartados en ls q la información q se solicita no sea significativa. -Se incluirá toda la información q se juzgue relevante. -La información cuantitativa se referirá al ejercicio corriente y al anterior. Se incluirá información cuantitativa, si resulta significativa. -La información sobre las Normas d Registro y Valoración se deberá adaptar d modo sintético y claro.

Ppios contables grales:1)Principio d Eª en funcionamiento:> Presupone continuada e indefinida la actividad d la empresa. La aplicación d ls criterios contables no tiene el propósito d determinar el valor del patrimonio con fines d transmisión o liquidación d la misma. 2) Principio d uniformidad:> Una vez adoptado un criterio en la aplicación d ls principios contables, éste se mantendrá para ls sucesivos ejercicios. Si se cambiara, se informará en la Memoria. 3)Principio d importancia relativa:> Se admite la no aplicación estricta d algunos principios o criterios contables, cuando tal hecho no resulte significativo para la imagen fiel del patrimonio.

Ppios contables relativos a gastos e ingresos: 1)Principio d prudencia:> Únicamente se contabilizarán ls beneficios obtenidos hasta la fecha d cierre del ejercicio. >Se deberán tener en cuenta todos ls riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos. 2)Principio del devengo: ls efectos d las transacciones (Gastos o Ingresos) se registrarán cuando ocurran, con independencia d la fecha d su pago o d su cobro. 3)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas (Gastos e Ingresos), y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Ppios contables relativos al activo y pasivo:1)Principio d prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones d incertidumbre. La prudencia no justifica q la valoración d ls elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel q deben reflejar las cuentas anuales. 2)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo, y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Criterios d registro y reconocimiento -d activos: Cuando sea probable la obtención con ellos d beneficios para la Eª en el futuro y siempre q se pueda valorar con fiabilidad. -d pasivos: Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos q incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre q se puedan valorar con fiabilidad. -d un Ingreso/Gasto: Tiene lugar como consecuencia d un incremento (decremento) d ls recursos d la empresa, y siempre q su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.


Las cuentas anuales


Comprenden el Balance, la cuenta d pérdidas y ganancias, el estado d cambios en el patrimonio neto, el estado d flujos d efectivo y la memoria. -Forman una unidad, y tienen como finalidad mostrar la imagen fiel del patrimonio, d la situación financiera y d ls resultados d la empresa. 1)El balance: -Representa, en un determinado momento, el patrimonio d la empresa. -Recoge las cuentas patrimoniales, q integran ls bienes, derechos, obligaciones y recursos propios d la Eª (del grupo 1 al 5). 2)Cuenta d pérdidas y ganancias:-Representa el resultado contable del ejercicio (beneficios o pérdidas). -Recoge las cuentas d gestión, q suponen gastos e ingresos para la Eª (grupos 6 y 7 del cuadro d cuentas). -Se organiza en operaciones continuadas y operaciones interrumpidas. 3)Estado d cambios en el Patrimonio Neto:-Representa el estado d cambios en el patrimonio neto d la Eª al final del ejercicio contable. -Recoge las cuentas q suponen gastos e ingresos para la empresa, imputables al patrimonio neto (grupos 8 y 9 del cuadro d cuentas), además d las q suponen variaciones en el patrimonio neto, ajustes y reclasificaciones. 4)Estado d flujos d efectivo: Representa la capacidad d la Eª d generar efectivo o equivalentes, así como sus necesidades d liquidez. -Informa sobre el origen y la utilización d ls activos monetarios representativos d efectivo y otros activos líquidos equivalentes. -Se organiza clasificando ls movimientos por actividades: 1) Explotación; 2) Inversión; 3) Financiación.

5)La memoria


Completa, amplía y comenta la información contenida en ls otros documentos d las cuentas anuales. -Existe un modelo con la información mínima q deben contener. -No es necesario cumplimentar aquellos apartados en ls q la información q se solicita no sea significativa. -Se incluirá toda la información q se juzgue relevante. -La información cuantitativa se referirá al ejercicio corriente y al anterior. Se incluirá información cuantitativa, si resulta significativa. -La información sobre las Normas d Registro y Valoración se deberá adaptar d modo sintético y claro.

Ppios contables grales:1)Principio d Eª en funcionamiento:> Presupone continuada e indefinida la actividad d la empresa. La aplicación d ls criterios contables no tiene el propósito d determinar el valor del patrimonio con fines d transmisión o liquidación d la misma. 2) Principio d uniformidad:> Una vez adoptado un criterio en la aplicación d ls principios contables, éste se mantendrá para ls sucesivos ejercicios. Si se cambiara, se informará en la Memoria. 3)Principio d importancia relativa:> Se admite la no aplicación estricta d algunos principios o criterios contables, cuando tal hecho no resulte significativo para la imagen fiel del patrimonio.

Ppios contables relativos a gastos e ingresos: 1)Principio d prudencia:> Únicamente se contabilizarán ls beneficios obtenidos hasta la fecha d cierre del ejercicio. >Se deberán tener en cuenta todos ls riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos. 2)Principio del devengo: ls efectos d las transacciones (Gastos o Ingresos) se registrarán cuando ocurran, con independencia d la fecha d su pago o d su cobro. 3)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas (Gastos e Ingresos), y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Ppios contables relativos al activo y pasivo:1)Principio d prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones d incertidumbre. La prudencia no justifica q la valoración d ls elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel q deben reflejar las cuentas anuales. 2)Principio d no compensación: Salvo q una norma disponga d forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo, y se valorarán separadamente ls elementos integrantes d las cuentas anuales.

Criterios d registro y reconocimiento -d activos: Cuando sea probable la obtención con ellos d beneficios para la Eª en el futuro y siempre q se pueda valorar con fiabilidad. -d pasivos: Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos q incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre q se puedan valorar con fiabilidad. -d un Ingreso/Gasto: Tiene lugar como consecuencia d un incremento (decremento) d ls recursos d la empresa, y siempre q su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.

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