Anàlisi de Costos i Control de Gestió

T1) Objectius Comptabilitat de Gestió

Un sistema d'informació per millorar la presa de decisions i l'estratègia a curt i llarg termini. Establir la relació entre el consum de recursos i les finalitats preteses. Desenvolupar un sistema d'anàlisi de costos i alimentar el control de gestió (i reducció de costos).

Funcions:

• Valorar inventaris.
• Determinar el cost de cada etapa del procés productiu.
• Determinar el cost de diferents unitats.
• Determinar i analitzar el procés de generació de resultats comptables.
• Contribuir al control i reducció de costos.

Diferències entre Comptabilitat Financera i Comptabilitat de Costos:

Controller:

Encarregat del disseny i supervisió del sistema de control de gestió:

• Dissenya el sistema d'informació comptable.
• Sistemes de planificació i control.
• Sistema d'informació per prendre decisions.
• Activitats coordinadores i control d'objectius.

T2) Costos per a la Valoració de l'Activitat Econòmica

Segons:

• Naturalesa: Consum de matèries primeres.
• Moment del càlcul: Passats o preestablerts.
• Capacitat d'identificació amb l'objecte de cost: Directe o indirecte.
• Relació amb el volum: Costos fixos o variables.
• Funció: Comercials o administratius.
• Abast: Cost del producte, de venda o del període.
• A qui fa referència: Cost total o unitari.

Costos per a la Planificació:

Segons:

• Grau d'intervenció del decisor: Controlables o no.
• Vincle amb la decisió a prendre: Rellevant o no.
• Camp d'acció: Reversible o no.
• Altres: Oportunitat/marginals.

Utilitat del Càlcul de Costos en la Gestió:

• Regular l'explotació.
• Ajudar a les decisions estratègiques de producció.
• Ajudar a les decisions estratègiques comercials.
• Ajudar a millorar l'organització.

T3) L'ANÀLISI COST-VOLUM-BENEFICI

Objectiu: Oferir una visió dinàmica de l'empresa que facilita el control i la planificació del benefici a curt termini.

Tècnica: Basada en el marge de contribució i la separació entre costos fixos i variables, i en l'estabilitat de preus i costos.

Finalitat: Informar de la incidència que els canvis en el nivell d'activitat tenen en els costos i el resultat.

Hipòtesis del Punt Mort:

• Tots els costos es poden classificar en fixos o variables i estan clarament definits.
• Els ingressos i els costos totals són lineals en relació al volum de vendes, dins un rang rellevant.
• Els canvis en els nivells d'ingressos i de costos es deuen només als canvis en el nombre d'unitats venudes.
• El preu de venda, el cost variable unitari i els costos totals són coneguts i constants.
• En el cas de múltiples productes, s'assumeix que la composició de la venda resta constant si varia el nombre d'unitats totals venudes.
• Considera que es poden sumar, restar i comparar tots els ingressos i els costos sense tenir en compte el valor del diner en el temps.

Palanquejament Operatiu:

Expressa els canvis en el resultat provocats per canvis en la xifra de vendes (sensibilitat) MC/Resultat. Examina els canvis en el resultat si varien els supòsits inicials d'ingressos, però es mantenen els relatius a la proporcionalitat dels costos variables i el total de costos fixos. Fins a quant pot disminuir el volum de vendes abans d'incórrer en pèrdues.

Marge de Seguretat:

• (euros) = Ingressos per vendes pressupostats o reals - Ingressos per vendes de punt d'equilibri
• (unitats) = Unitats a vendre pressupostades o reals - Unitats de punt d'equilibri

T4) Càlcul de Costos

Existència inicial MP + Compres de MP - Existència final MP = Consum de MP

Existència inicial PS + Consum de MP i altres factors - Existència final PS = Unitats produïdes i acabades

Existència inicial PA + Unitats produïdes i acabades - Existència final PA = Unitats venudes

Despesa - Cost:

• Valor dels drets comprats i no consumits. Matèries primeres
• Cost - Cost unitats produïdes = Valor de les unitats a mig produir. Productes semiacabats
• Cost unitats produïdes - Cost de les vendes = Valor de les unitats no venudes. Productes acabats
• Ingressos per vendes - Cost de les vendes = Marge brut
• Ingressos per vendes - Cost de les vendes - Costos del període = Resultat de l'exercici

Fórmules:

• 1 producte: U.MC - CF (CF/MC : PV - CV)
• 2 productes: (U1 x MC1) + (U2 x MC2) - CF
• Punt Mort: CF / MC ponderat (MC x proporció + ...) o MC1 x U1 + ... / Unitats totals
• TMC: MC / PV
• Resultat: (V1 x TMC1) + (V2 x TMC2) - CF
• TMC ponderat: TMC1 (V1 / V x MC1 / PV1) + TMC2 (V2 / V + MC2 / PV2)
• PVP ponderat: Preus x proporcions
• Unitats: CF + B / MC o CF + B / MC ponderat / PVP ponderat
• Beneficis: U x MC ponderat - CF
• FIFO: Cost vendes: EI + compres - EF - Marge Brut: vendes - cost de vendes - Marge Net = Marge Brut - comissions